Учет основных средств (ОС) в программе НКО 5.0
В программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 доступен функционал ведения полноценного учета основных средств (далее ОС), в том числе за счет средств целевого финансирования.
Рассмотрим различные ситуации.
Приобретение ОС и принятие к учету
Начисление амортизации ОС при закрытии месяца
Общие настройки
Рассмотрим Учетную политику организации (меню «Главное – Учетная политика»):
Согласно п. 49 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» некоммерческие организации могут начислять амортизацию по уже принятым к учету основным средствам.
На усмотрение организации НКО, для применения ФСБУ 6/2020 возможен как плановый переход (начиная с 2022 года), так и досрочный (в течение 2021 года).
Подробнее о переходе на ФСБУ 6/2020 читайте в инструкции.
Приобретение ОС и принятие к учету
В программе приобретение и ввод в эксплуатацию объектов основных средств отражается по одному из двух вариантов:
-
Приобретение и ввод в эксплуатацию отражается одновременно документом «Поступление основных средств» (меню «ОС и НМА – Поступление основных средств»):
Примечание:
Этот же документ можно создать другим способом – документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Основные средства» (раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные)).
Укажем способ отражения расходов амортизации (согласно ФСБУ 6/2020, начиная с 2022 года):
По умолчанию в табличной части счета для поступления ОС по некоммерческой деятельности:
-
счет учета 01.02 «Основные средства, используемые в уставной деятельности» (без отражения в НУ)
-
счет амортизации 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
Также в документе есть функционал отражения поступления ОС для сдачи в аренду или поступления, которые будут использоваться в приносящей доход деятельности (отражение в НУ):
В табличной части счета учета и счета амортизации меняются автоматически при установке галочек.
Функционал программы позволяет указать, что поступление ОС проводится за счет средств целевого финансирования:
Примечание:
При установке настройки «Отразить использование средств целевого финансирования» увеличивается стоимость добавочного капитала за счет уменьшения целевых средств, формируется проводка: Дт 86 Кт 83.09. В таком случае предполагается, что амортизацию следует начислять за счет уменьшения добавочного капитала: то есть проводкой Дт 83.09, Кт 02 (счет дебета настраивается в способе отражения расходов по амортизации).
Счета учета расчетов с контрагентами и счета учета авансов укажем для некоммерческой организации:
Сформируем проводки по кнопке ДтКт:
Стоимость объекта основных средств в этом случае формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств».
Важно!
Вариант приобретения и ввода в эксплуатацию с помощью документа «Поступление основных средств» используется для объектов, не требующих сборки, состоящих из одной номенклатурной позиции, по которым нет дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием к учету и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
-
-
Приобретение ОС также отражается документом «Поступление оборудования» (меню «ОС и НМА – Поступление оборудования»):
Заполняем данные на вкладке «Оборудование», счет учета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»:
-
Приобретение ОС также отражается документом «Безвозмездное поступление» (меню «Учет целевых средств – Безвозмездное поступление»):
Заполняем данные на вкладке «Товары», счет учета 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»:
Примечание:
Этот же документ можно создать другим способом – документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Безвозмездное поступление» (меню «Покупки – Поступление (акты, накладные)»).
Важно!
При безвозмездном поступлении на закладке «Товары» можно отражать поступление материалов, оборудования и т.п. Товары, предполагающие перепродажу, в программе НКО 5.0 не оформляют документом «Безвозмездное поступление».
Ввод в эксплуатацию оборудования отражается документом «Принятие к учету ОС» (меню «ОС и НМА – Принятие к учету ОС»):
На вкладке «Оборудование» при установке способа поступления – «Безвозмездное поступление» – необходимо уточнить, будет ли ОС после поступления использоваться в предпринимательской деятельности. Если нет, то счет учета 01.02, если да, то 01.01.
Стоимость объекта основных средств в этом случае формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
На вкладке «Основные средства» добавляем в табличную часть ОС:
На вкладке «Бухгалтерский учет» по умолчанию счет учета 01.02 (ОС в использовании некоммерческой деятельностью), заполняем Параметры начисления амортизации и, при необходимости, отразим использование целевых средств при принятии к учету ОС:
Порядок начисления амортизации для целей налога на прибыль в программе определяется данными на закладке «Налоговый учет (УСН)», где можем указать сумму расходов УСН, срок полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов:
Проводки по документу «Принятие к учету ОС» при условии, что в дальнейшем основное средство будет использовано только для нужд некоммерческой деятельности:
Примечание:
Этот же документ можно создать другим способом – документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Оборудование» (меню «Покупки – Поступление (акты, накладные)»).
Ввод в эксплуатацию оборудования отражается документом «Принятие к учету ОС» (меню «ОС и НМА – Принятие к учету ОС»):
На вкладке «Оборудование» при установке способа поступление – Безвозмездное поступление необходимо уточнить, будет ли ОС после поступления использоваться в предпринимательской деятельности. Если нет, то счет учета 01.02, если да, то 01.01.
Стоимость объекта основных средств в этом случае формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
На вкладке «Основные средства» добавляем в табличную часть ОС:
На вкладке «Бухгалтерский учет» по умолчанию счет учета 01.02 (ОС в использовании некоммерческой деятельностью), заполняем Параметры начисления амортизации и, при необходимости, отразим использование целевых средств при принятии к учету ОС:
Порядок начисления амортизации для целей налога на прибыль в программе определяется данными на закладке «Налоговый учет (УСН)», где можем указать сумму расходов УСН, срок полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов:
Проводки по документу «Принятие к учету ОС» при условии, что в дальнейшем основное средство будет использовано только для нужд некоммерческой деятельности:
Важно!
Вариант приобретения и ввода в эксплуатацию с помощью документов «Поступление оборудования» и «Принятие к учету ОС» используется: для объектов, которые вводятся в эксплуатацию не одновременно с приобретением, а с отсрочкой; для объектов, приобретение которых связано с дополнительными расходами (доставка, сборка, монтаж и т.п.), для отражения дополнительных расходов на приобретение основного средства используется документ «Поступление доп. расходов»; для объектов, состоящих из нескольких номенклатурных позиций; для объектов, у которых первоначальная стоимость и/или срок полезного использования не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
Передача ОС
Если организации принадлежит какое-либо основное средство (например, автомобиль, оборудование или объект недвижимости), может возникнуть необходимость его передать. В программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации, ред.5.0 передача ОС оформляется специально предназначенным документом, который называется «Передача ОС» (меню «ОС и НМА»):
При добавлении ОС в табличную часть необходимо уточнить, выполнялось ли отражение использования средств целевого финансирования, когда ОС принималось к учету.
При положительном ответе автоматически проставляется счет учета добавочного капитала и счет учета целевого финансирования, а также счета доходов и расходов. Если передача ОС выполняется по некоммерческой деятельности, то можно вручную заменить счета на нужные, например:
В проводках документа «Передача ОС» можно с помощью ручной корректировки добавить субконто к счету 86:
Начисление амортизации ОС при закрытии месяца
С 2022 года начислять амортизацию по объектам основных средств должны все юридические лица, на которых распространяется новый стандарт ФСБУ 6/2020 – как коммерческие, так и некоммерческие организации.
В общем случае начинать начисление амортизации нужно с даты признания объекта в учете, а завершать – с даты его списания. Но организация имеет право начинать и завершать начисление амортизации с 1 числа месяца, следующего соответственно за месяцем признания или списания объекта (п. 33 ФСБУ 6/2020).
Выполним закрытие месяца за февраль 2022 года (ОС приобретено принято к учету в январе 2022 года):
Рассмотрим проводки по регламентной операции «Амортизация и износ основных средств»:
Видим, что за месяц ввода в эксплуатацию амортизация составила 1458,33 руб.