Учет целевых средств, поступающих на уставную деятельность без конкретного назначения

В некоммерческих организациях часто возникают ситуации, когда денежные средства поступают с общей формулировкой: «На осуществление уставной деятельности». Согласно ст. 251 НК РФ, такие средства являются целевыми, но на момент поступления они не привязаны к конкретному мероприятию или статье расходов. При этом расходы обычно связаны с конкретным назначением (проектом). В результате в программе возникает разрыв между «общим» приходом и «частным» расходом.

В инструкции показано, как вручную выполнить перераспределение поступивших на общее назначение целевых средств между проектами, на которые были осуществлены расходы в программе «1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческих организаций».

В каких случаях возникает разрыв

Примеры перераспределения средств в программе

В каких случаях возникает разрыв

Разрыв между приходом и расходом средств может возникнуть в следующих ситуациях:

Ситуация 1. Прямое распределение (Резервирование)

Организация получила 1 000 000 руб. пожертвований. Руководитель издает приказ: «Направить 300 000 руб. на Проект №1».

В этом случае требуется вручную создавать проводку Дт 86 (Общее) — Кт 86 (Проект №1).

Ситуация 2. Расход «в минус» по субконто (Перерасход)

Сотрудник закупает материалы для «Проекта №2». В учетной системе на субконто «Проект №2» еще нет денег (они лежат на «Общем»).

Программа позволяет провести расход, но на субконто «Проект №2» образуется дебетовое сальдо по 86 счету, а на «Общем» висит неиспользованный остаток. Это искажает отчетность и усложняет расчет налогового Листа 07.

Ситуация 3. Тройной разрыв «План доходов — План расходов — Факт расходов»

Организация получает общие средства и, согласно утвержденной смете, делает предварительное распределение этих денег по проектам (внутренняя проводка Дт 86 (Общее) — Кт 86 (Проект)). Однако к моменту завершения проекта фактические затраты не совпадают ни с общим планом, ни с предварительно распределенным доходом.

В этом случае приходится делать цепочку ручных операций для переноса средств между проектами.

Далее рассмотрим, как такие операции оформить в программе.

Примеры перераспределения средств в программе

Перераспределение средств с общего назначения на проекты, по которым в программе уже отражены расходы, выполняется документом «Операция» (меню «Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную»):

Пример 1.

Организация получила 1 000 000 руб. пожертвований. Руководитель издает приказ: «Направить 300 000 руб. на Проект №1».

1. Отразим поступление пожертвований документом «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

   

2. Создадим документ «Операция».

3. В колонке «Дебет» укажем счет 86, источник и назначение целевых средств, которые были указаны в документе поступления.

4. В колонке «Кредит» укажем счет 86, источник из документа поступления, назначение целевых средств – Проект №1 и сумму 300000 руб.:

   

В результате средства в размере 300 000 руб. направлены на проект №1.

Пример 2.

Организация получила 100 000 руб. пожертвований. Из них организация закупает материалы для «Проекта №2» на сумму 50 000 руб.

1. Отразим поступление пожертвований документом «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

   

2. Отразим поступление товаров:

   

3. Отразим расход материалов по проекту «Проект №2»:

   

4. Выполним закрытие месяца

5. В результате по Проекту №2 образуется дебетовый остаток, а по Уставной деятельности – кредитовый:

   

6. Создадим документ «Операция».

7. В колонке «Дебет» укажем счет 86, источник и назначение целевых средств, которые были указаны в документе поступления.

8. В колонке «Кредит» укажем счет 86, источник из документа поступления, назначение целевых средств – Проект №2 и сумму 50000 руб.:

   

В результате дебетовый остаток по Проекту №2 исчез и осталась только неиспользованная сумма по уставной деятельности:

Пример 3.

Организация получает 1 000 000 руб. пожертвований. Бухгалтер, согласно годовой смете, сразу распределил их: 500 000 на «Проект А» и 500 000 на «Проект Б». В процессе работы выяснилось, что «Проект А» сэкономил и потратил только 400 000, а «Проект Б» оказался дороже и требует 600 000.

1. Отразим поступление пожертвований документом «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

   

2. Создадим документ «Операция» для распределения сумм по проектам согласно годовой смете:

   • В первой строке укажем проводку по переносу средств с назначения «Уставная деятельность» на «Проект А».

   • Во второй строке укажем проводку по переносу средств с назначения «Уставная деятельность» на «Проект Б»:

   

3. Создадим документ «Операция» для перераспределения средств между проектами:

   • В первой строке укажем проводку по переносу средств с проекта А на общее назначение «Уставная деятельность» (проект А оказался дешевле)

   • Во второй строке укажем проводку по переносу средств с Уставной деятельности на проект Б (проект Б оказался дороже запланированного):

   

По итогу средства по проектам распределены согласно фактическим расходам.

В результате целевые средства, поступившие на общее назначение, можно вручную перераспределить между проектами в соответствии с фактическими расходами и утвержденными решениями организации.