Учет целевых средств, поступающих на уставную деятельность без конкретного назначения

В некоммерческих организациях часто возникают ситуации, когда денежные средства поступают с общей формулировкой: «На осуществление уставной деятельности». Согласно ст. 251 НК РФ, такие средства являются целевыми, но на момент поступления они не привязаны к конкретному мероприятию или статье расходов. При этом расходы обычно связаны с конкретным назначением (проектом). В результате в программе возникает разрыв между «общим» приходом и «частным» расходом.

В инструкции показано, как вручную выполнить перераспределение поступивших на общее назначение целевых средств между проектами, на которые были осуществлены расходы в программе «1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческих организаций».

В каких случаях возникает проблема

Примеры перераспределения средств в программе

В каких случаях возникает проблема

Разрыв между приходом и расходом средств может возникнуть в следующих ситуациях:

Ситуация 1. Прямое распределение (Резервирование)

Организация получила 1 000 000 руб. пожертвований. Руководитель издает приказ: «Направить 300 000 руб. на Проект №1».

В этом случае требуется вручную создавать проводку Дт 86 (Общее) — Кт 86 (Проект №1).

Ситуация 2. Расход «в минус» по субконто (Перерасход)

Сотрудник закупает материалы для «Проекта №2». В учетной системе на субконто «Проект №2» еще нет денег (они лежат на «Общем»).

Программа позволяет провести расход, но на субконто «Проект №2» образуется дебетовое сальдо по 86 счету, а на «Общем» — висит неиспользованный остаток. Это искажает отчетность и усложняет расчет налогового Листа 07.

Ситуация 3. Тройной разрыв «План доходов — План расходов — Факт расходов»

Организация получает общие средства и, согласно утвержденной смете, делает предварительное распределение этих денег по проектам (внутренняя проводка Дт 86 (Общее) — Кт 86 (Проект)). Однако к моменту завершения проекта фактические затраты не совпадают ни с общим планом, ни с предварительно распределенным доходом.

В этом случае приходится делать цепочку ручных операций для переноса средств между проектами.

Далее рассмотрим, как такие операции оформить в программе.

Примеры перераспределения средств в программе

Перераспределение средств с общего назначения на проекты, по которым в программе уже отражены расходы, выполняется типовой операцией «Перераспределение средств между назначениями» в документе «Операция» (меню «Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную»):

Пример 1.

Организация получила 1 000 000 руб. пожертвований. Руководитель издает приказ: «Направить 300 000 руб. на Проект №1».

Шаг 1. Отразим поступление целевых средств.

Создадим документ «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

Шаг 2. Создадим и заполним документ «Типовая операция»:

1. Перейдем в меню «Операции → Бухгалтерский учет → Операции, введенные вручную» и создадим новый документ «Типовая операция»:

   

2. Выберем вид операции «Перераспределение целевых средств между назначениями»:

   

3. Заполним параметры списания целевых средств.

В полях «Источник финансирования», «Договор финансирования» и «С какого назначения перенести» укажем источник, договор и назначение целевых средств, которые были указаны в документе поступления:

4. Укажем, на какое назначение нужно распределить целевые средства.

В поле «На какое назначение перенести» укажем назначение целевых средств - Проект №1, а в поле «Сумма» - сумму 300000 руб.:

Шаг 3. Отразим бухгалтерскую проводку по списанию целевых средств.

1. Нажимаем кнопку «Заполнить»:

   

2. На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» автоматически заполняется проводка по списанию средств с одного назначения на другое:

   

3. Проведем документ «Операция».

В результате средства в размере 300 000 руб. направлены на проект №1.

Пример 2.

Организация получила 100 000 руб. пожертвований. Из них организация закупает материалы для «Проекта №2» на сумму 50 000 руб.

Шаг 1. Отразим поступление пожертвований

Создадим документ «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

Шаг 2. Отразим поступление товаров и расход материалов.

1. Создадим документ «Поступление товаров и услуг»:

   

2. Создадим документ «Расход материалов» по проекту «Проект №2»:

   

Шаг 3. Выполним закрытие месяца

1. Перейдем в меню «Операции → Закрытие периода → Закрытие месяца» и выполним закрытие месяца.2. В результате по Проекту №2 образуется дебетовый остаток, а по Уставной деятельности - кредитовый:

Шаг 4. Перераспределим суммы пожертвований между назначениями.

1. Создадим документ «Операция → Типовые операции → Перераспределение целевых средств между назначениями».

2. В полях «Источник финансирования», «Договор финансирования» и «С какого назначения перенести» укажем источник, договор и назначение целевых средств, которые были указаны в документе поступления:

3. В поле «На какое назначение перенести» укажем назначение целевых средств – Проект №2, а в поле «Сумма» – сумму 50000 руб.:

4. Нажимаем кнопку «Заполнить»:

   

На вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет» автоматически формируется проводка по списанию целевых средств с одного назначения на другое:

В результате дебетовый остаток по Проекту №2 исчез и осталась только неиспользованная сумма по уставной деятельности:

Пример 3.

Организация получает 1 000 000 руб. пожертвований. Бухгалтер, согласно годовой смете, сразу распределил их: 500 000 на «Проект А» и 500 000 на «Проект Б». В процессе работы выяснилось, что «Проект А» сэкономил и потратил только 400 000, а «Проект Б» оказался дороже и требует 600 000.

Шаг 1.Отразим поступление пожертвований

Создадим документ «Поступление на расчетный счет» (или «Поступление наличных») с видом операции «Целевое поступление» и установленным флагом «Кассовый метод»:

Шаг 2. Распределим суммы по проектам согласно годовой смете:

1. Создадим документ «Операция → Типовая операция → Перераспределение целевых средств между назначениями» и заполним данные по переносу средств с назначения «Уставная деятельность» на «Проект А»:

   

2. Нажимаем кнопку «Заполнить», в результате автоматически формируется проводка по направлению средств на Проект А:

   

3. В табличной части «Бухгалтерский и налоговый учет» добавим новую строку по кнопке «Добавить» для отражения направления средств на Проект Б. Для удобства можно скопировать имеющуюся проводку, щелкнув правой кнопкой мыши и нажав «Скопировать»:

   

4. Во второй строек изменим Проект А на Проект Б, документ примет вид:

   

Шаг 3. Перераспределим целевые средства между проектами в соответствии с фактическими расходами

1. Создадим два документа «Операция → Типовая операция → Перераспределение целевых средств между назначениями»:

• В первом заполним данные по переносу средств с проекта А на общее назначение «Уставная деятельность» (проект А оказался дешевле):

  

По кнопке «Заполнить» автоматически сформируется проводка по переносу целевых средств на Уставную деятельность:

• Во втором заполним данные по переносу средств с Уставной деятельности на проект Б (проект Б оказался дороже запланированного):

  

По кнопке «Заполнить» автоматически сформируется проводка по переносу целевых средств на Проект Б:

По итогу средства по проектам распределены согласно фактическим расходам.

В результате целевые средства, поступившие на общее назначение, можно вручную перераспределить между проектами в соответствии с фактическими расходами и утвержденными решениями организации.