Особенности ведения учета в личных фондах в НКО 5
Личный фонд — это некоммерческая организация, которая создаётся для управления имуществом гражданина с минимальным взносом от 100 млн рублей. Такие фонды могут применять две ставки налога на прибыль: основную 25% и льготную. Льготная ставка применяется, если в общей сумме доходов личного фонда (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы) не менее 90% составляют доходы, перечисленные в п. 2 ст. 284.12 НК РФ.
В программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 реализован учет льготных ставок, определение возможности их применения при расчете налога на прибыль и заполнение отчетности о прибыли. В данной инструкции описано, как подключить и настроить модуль, включающий такой функционал, и как корректно вести учет доходов и расчет налога на прибыль личным фондам в программе.
Примечание:
Для использования модуля требуется лицензия и доступ к Интернету.
Как подключить расширенный функционал для учёта в личных фондах в НКО 5
Как ведётся учёт доходов и расчёт налога на прибыль в личных фондах в НКО 5
Как подключить расширенный функционал для учёта в личных фондах в 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5
Рассмотрим, как подключить функционал для учёта в личных фондах.
Шаг 1. Откройте меню «Главное → Настройки → Параметры учёта (НКО)» и перейдите на вкладку «Учёт в личных фондах»:
Шаг 2. Перейдите по ссылке «Настройка параметров лицензирования функционала»:
Шаг 3. Перейдите по ссылке «Настроить адрес сервера лицензирования»:
Шаг 4. Выберите вариант «Указать адрес сервера лицензирования вручную»:
Шаг 5. Введите данные, выданные при покупке модуля:
-
Адрес сервера лицензирования,
-
Код доступа ключа защиты.
К примеру, укажем тестовый адрес сервера лицензирования и код доступа и нажмем «Далее»:
Шаг 6. Лицензия успешно подключена:
Шаг 7. Установите флаг «Расширенный функционал для учёта в личных фондах»:
Шаг 8. Перейдите по ссылке «Настройка значений льготных ставок»:
Шаг 9. В настройках налога на прибыль установите флаг «Льготные ставки в личном фонде»:
Шаг 10. Проверьте значения льготных ставок (по умолчанию 2% и 13%) и нажмите «ОК» для сохранения изменений:
Шаг 11. Вернитесь в «Параметры учёта (НКО)». В список «Перечень статей доходов» по кнопке «Добавить» перечислите статьи доходов, учитываемые при определении базы по льготной ставке, в расчётах налога на прибыль:
После выбора статей нажмите «Сохранить»:
Примечание:
В статьях, указанных в данном перечне доходов, автоматически устанавливается флаг «Входит в перечень для применения льготной ставки». Если флаг снять вручную, статья пропадёт из перечня для применения льготной ставки и не будет учитываться.
В результате выполненных настроек расчёт налога на прибыль будет производиться с определением возможности применения льготных ставок.
Как ведётся учёт доходов и расчёт налога на прибыль в личных фондах в НКО 5
Расчёт налога на прибыль в личном фонде производится следующим образом:
-
Определяется сумма внереализационных доходов за налоговый период (по счёту 91) по статьям прочих доходов, определённых в перечне статей доходов в настройках Параметров учёта (НКО).
-
Если эта сумма составляет более 90% от суммы всех доходов за тот же период (по счетам 90 и 91), за исключением доходов от курсовых разниц, то условия для применения льготной ставки выполняются.
-
Налог на прибыль рассчитывается по значениям льготных ставок, указанных в настройках налога на прибыль.
Пример:
Шаг 1. Предположим, в феврале 2025 были получены следующие доходы:
Из них более 90% – доход по статье «Дивиденды», который входит в перечень для применения льготной ставки. Вторая статья, по которой были получены доходы, в данный список не входит.
Шаг 2. Выполним операцию «Закрытие месяца» за февраль и откроем проводки операции «Расчёт налога на прибыль»:
Шаг 3. Убедимся, что расчёт произведён по льготной ставке 2% и 13% (11000 × 0,02 = 220 и 11000 × 0,13 = 1430):
Шаг 4. Сформируем справку-расчёт к операции «Расчёт налога на прибыль» – в шапке отчёта также учитывается льготная ставка 15%:
Шаг 5. Сформируем декларацию по налогу на прибыль за январь–февраль 2025 (меню «Отчёты → Регламентированные отчёты»):
Шаг 6. Суммы налога на прибыль заполняются с учётом льготных ставок:
В том числе на листе 02 в графах 150 и 160 заполняются значения соответствующих льготных ставок, использованных при расчёте налога на отчётную дату:
Примечание:
В случае изменения оснований для применения налоговой ставки в течение налогового периода осуществляется перерасчет налога за предыдущие месяцы с учетом фактически применяемой ставки. Сумма разницы включается в расчет налога за текущий месяц. Применительно к рассматриваемому примеру, если в последующих месяцах налогового периода условия для применения льготной налоговой ставки не выполняются, то налог за прошлые месяцы пересчитывается и разница прибавляется к сумме налога за текущий месяц.
Например, в марте 2025 доходы по статье «Дивиденды» составили менее 90%:
При расчёте налога на прибыль в марте 2025 получаются следующие значения:
-
Налог за прошлый месяц 1650, по льготной ставке 15%.
-
В текущем месяце обычная ставка 25%, налог = 20000 * 25% = 5000
-
Пересчитывается налог за прошлый месяц 11000 * 25% = 2750
-
Высчитывается разница с ранее рассчитанным налогом: 2750 - 1650 = 1100
-
Итого налог на прибыль за текущий месяц 5000+1100= 6100.