Как заполнить раздел 3 Декларации по УСН

Рассмотрим как в программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 заполняется раздел 3 Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Раздел 3 декларации по УСН заполняется на основании оборотов по счету 86.

Пример хозяйственных операций

Заполнение раздела 3 декларации по УСН

Пример хозяйственных операций

Для анализа заполнения декларации по УСН сформируем оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по счету 86 с группировкой по источнику и назначениям целевых средств.

На начало 2022 г. имеется сальдо по счету 86 по источнику «Добровольные взносы на уставные цели» по назначению «Уставная деятельность» в сумме 398150 р. 

В течение года поступили средства на общую сумму 1550000 р:

• по источнику «Добровольные взносы на уставные цели» на сумму 1350000 р. Из них:

• по назначению «Проект2» 250000 р.

• по назначению «Уставная деятельность» 1100000 р. 

• по источнику «Целевые взносы” с назначением целевых средств (далее – ЦС) «Уставная деятельность» 200000 р.

Расходы организации за счет целевых средств в 2022 г. составили 923940,04 р по источнику «Добровольные взносы на уставные цели»:

• по назначению ЦС «Проект1» 190000 р. (по данному назначению не было поступлений ЦС).   

• по назначению «Уставная деятельность» 733940,04 р.

По этим данным для заполнения декларации по УСН получается следующее:

• Поступило средств 1350000+398150 (остаток на начало года) = 1948150 р.

• Использовано по назначению – 733940,04 р.

• Использовано НЕ по назначению 190000 р.

• Остаток на конец года – 1024209,96 р. 

В декларации это выглядит следующим образом:

Заполнение раздела 3 декларации по УСН

В декларации есть несколько граф. Рассмотрим, как они заполняются на примере.

Графа 1 «Код вида поступления» – заполняется на основании реквизита «Вид поступления» справочника «Источники целевых средств»:

Графа 2 «Дата поступления» – В качестве даты поступления указывается дата фактического поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет). Дата поступления берется из документа оплаты («Поступление на расчетный счет», «ПКО» или «Операция по платежной карте» с видом поступления «Целевое поступление»). Если такого документа не было, то дата поступления определяется как дата начисления из документа «Начисление целевых средств».

Если имеются остатки на начало года, то в этой графе будет указана дата поступления средств прошлого года, которые были не использованы в течение предыдущего периода.

В нашем примере есть остаток средств с прошлого года в размере 398150 р. Для того, чтобы понять, какая дата попадает в графу 2, сформируем ОСВ по счету 86 за предыдущий (2021 г.) с периодичностью по дням.

Здесь видим, что ЦС поступили 11.12.21 по источнику и назначению и не были использованы в полном объеме. Именно эта дата отражается в декларации за 2022 г.:

Для ЦС, поступивших в течение года, указывается дата поступления из документов Поступления на расчетный счет или ПКО (либо из документов Начисления ЦС).

Графа 5 «Срок использования» – указывается в карточке Источника ЦС:

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» – остаток неиспользованных целевых средств за предыдущий период (остаток на начало текущего периода по 86 счету) и суммы поступлений ЦС в течение периода.

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» – оборот ЦС по дебету счета 86 в рамках определенного источника в установленный срок (который был указан в источнике ЦС), расходование которых было отражено по тому же назначению, по которому они поступали (отражались по кредиту счета 86) . Если срок в источнике не был указан, то берутся обороты за весь текущий период.

В нашем примере к таким суммам относится 733940 р. – были использованы по тому же назначению, по которому поступили ЦС. В эту сумму включен остаток в размере 398150 р.

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» – остаток неиспользованных ЦС, не имеющих срока, либо остаток ЦС, срок использования которых не истек.

В нашем примере по ОСВ это сальдо счету 86 на сумму 1024210 р.

В декларации они разбиваются по строкам с каждым поступлением ЦС.

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» – сумма ЦС, расход которых был не по тому назначению, по которому были поступления ЦС по кредиту 86 счета, либо остаток ЦС, не использованных в течение установленного для них срока. Графа рассчитывается автоматически по формуле: Графа 7 = Графа 3 – Графа 4 – Графа 6.

Если сумма была потрачена по другому назначению, но с тем же кодом вида поступлений, то данная сумма попадает в строку, с поступившими и не потраченными по этому коду средствами. Если поступления с таким кодом не было, то будет добавлена новая строка в которой будут заполнены: Графа 1, Графа 6 (сумма с «–») и Графа 7.

В нашем примере имеются ЦС, которые были потрачены не по тому назначению, по которому поступили, но в рамках одного кода вида поступления ЦС, в размере 190000 р. Они были израсходованы на Проект2 (поступлений по которому не было) по источнику с кодом 120.

Эта сумма разбилась на 2 строки – 164210 (как остаток 500000-335790) + 25790 (записалась в строку со следующим поступлением ЦС).

Таким образом, для заполнения раздела 3 декларации по УСН учитываются данные оборотов счета 86 в рамках определенного источника и назначения ЦС.