Как отразить резервы по сомнительным долгам по целевым взносам
В программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 реализована возможность формирования резервов по сомнительным долгам. Рассмотрим подробнее.
Погашение задолженности в полном объеме
Частичное погашение задолженности и использование резерва
Основные настройки
-
В Учетной политике организации (меню «Главное – Настройки – Учетная политика») установим флаг «Формируются резервы по сомнительным долгам»:
-
В учетной политике НКО (меню «Главное – Настройки – Учетная политика(НКО)») также установим флаг «Формировать резервы по сомнительным долгам по целевым взносам»:
Примечание:
при поступлении целевых средств обязательно нужно указывать «Назначение целевых средств» и «Источник поступления».
-
Зададим аналитику для 86 счета по отражению резерва (Источник финансирования и назначение целевых средств):
Также можно указать конкретный договор контрагента или какой-то «общий» договор для отражения резервов, если учет по договорам ведется только по оборотам (договор заполнять не обязательно):
-
Резервы формируются по следующему правилу:
-
Если срок возникновения задолженности превышает 45 календарных дней, то начисляется резерв в размере 50% от суммы остатка по дебету счетов 62, 76.06 и 76.86;
-
Если срок превышает 90 дней, то в размере 100%;
-
Резервы формируются только по договорам в рублях и только по просроченной задолженности;
-
Для резервов по целевым взносам учитывается только срок оплаты, указанный в договоре с контрагентом (если не заполнен, то считается равным 0). Срок оплаты из настроек Параметров учета влияет только на счета 62 и 76.06 (меню «Администрирование – Параметры учета – Срок оплаты покупателями»):
-
Рассмотрим пример:
-
Создадим документ «Начисление целевых средств» (меню «Учет целевых средств – Начисление целевых средств»):
-
В договоре установим срок оплаты:
-
Проведем операцию «Закрытие месяца» с января по май. Оплату отражать не будем:
При закрытии марта сформируется первый резерв размером 50%, т.к срок долга с 31.01.2022 более 45 дней:
При закрытии мая формируется резерв на оставшуюся сумму задолженности (в размере 100%), поскольку срок превышает 90 дней:
Нередко складывается ситуация, когда после окончания работ по созданию резерва, долг в полном объеме или его часть погашается контрагентом. После изменения суммы долга резерв необходимо корректировать в программе. Это операция восстановления. Для наглядности мы рассмотрим актуальный пример, как восстанавливается резерв по сомнительным долгам в программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5.0.
Погашение задолженности в полном объеме
Предположим, что Знайкин Федор Иванович закрыл задолженность полностью в июне. Сформируем документ поступление целевых средств на счет:
В рассматриваемом примере, при закрытии июня произойдет восстановление резерва. В нашем случае долг погашен полностью, поэтому восстановление резерва произойдет в размере той суммы, которая была начислена ранее.
В процессе формирования резерва будет осуществлена следующая бухгалтерская операция:
- Дт 63 Кт 86. Сумма должна соответствовать восстановленному резерву.
Частичное погашение задолженности и использование резерва
Восстановленный резерв возможно использовать. Это происходит, когда безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет резерва (пункт 77 Положения по ведению бухучета и отчетности).
Проведение этой операции будет сопровождаться следующей проводкой:
-
Дт 63 Кт 62 – отражается сумма безнадежной задолженности.
В течении следующих пяти лет задолженность будет учитываться за балансом. Если произойдет оплата долга, этот факт будет проведен бухгалтерской проводкой по счету 007.
В нашем примере в начале июня Знайкин Федор Иванович оплатил часть задолженности в размере 600 руб.:
После поступления оплаты необходимо произвести восстановление части резерва. Поэтому в программе восстановится разница в сумме 600 рублей:
-
Дт 63 Кт 86 – 600 рублей.
Предположим, что спустя месяц после частичной оплаты Знайкин Федор Иванович объявил о своём банкротстве и не может в полном объеме погасить оставшуюся задолженность. Остаток суммы в размере 400 руб. необходимо списать, создав операцию вручную:
Выполним закрытие месяца за июль:
