Как заполнить лист 07 Декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим, как в программе 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 заполняется лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества» Декларации по налогу на прибыль.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль заполняется на основании оборотов по счету 86.

Пример хозяйственных операций

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

Пример хозяйственных операций

Для анализа заполнения декларации по налогу на прибыль сформируем оборотно-сальдовую ведомость (далее – ОСВ) по счету 86 с группировкой по источнику и назначениям целевых средств у организации, работающей на общей системе налогообложения.

На начало 2022 г. имеется сальдо по счету 86 по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» по назначению «Уставная деятельность» в сумме 330600 р. 

В течение года поступили средства на общую сумму 3500000 р:

• по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» на сумму 2150000 р. Из них:

• по назначению «Проект1» 650000р.

• по назначению «Уставная деятельность» 1500000 р.

• по источнику «Грант» с назначением целевых средств (далее – ЦС) «Грант» 1350000 р. Причем эти средства по источнику поступили на определенный срок.

Расходы организации за счет целевых средств в 2022 г. составили 1822528 р по источнику «Добровольные взносы и пожертвования»:

• по назначению ЦС «Проект2» 265000р. (по данному назначению не было поступлений ЦС).

• по назначению «Уставная деятельность» 1557528 р. с учетом сальдо на начало года.

По источнику «Грант» расходы составили 1271924,80р.

По этим данным для заполнения декларации по налогу на прибыль получается следующее:

• Поступило средств 3500000 + 330600 (остаток на начало года) = 3830600р.

• Использовано по назначению – 2829452,80 р.

• Использовано НЕ по назначению 265000р.

• Остаток на конец года – 736147,20 р.

В декларации это выглядит следующим образом:

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

В декларации есть несколько граф. Рассмотрим, как они заполняются на примере.

Графа 1 «Код вида поступления» – заполняется на основании реквизита «Вид поступления» справочника «Источники целевых средств»:

Графа 2 «Дата поступления» – В качестве даты поступления указывается дата фактического поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет). Дата поступления берется из документа оплаты («Поступление на расчетный счет», «ПКО» или «Операция по платежной карте» с видом поступления «Целевое поступление»). Если такого документа не было, то дата поступления определяется как дата начисления из документа «Начисление целевых средств».

Если имеются остатки на начало года, то в этой графе будет указана дата поступления средств прошлого года, которые были не использованы в течение предыдущего периода.

В нашем примере есть остаток средств с прошлого года в размере 330600 р. Для того, чтобы понять, какая дата попадает в графу 2, сформируем ОСВ по счету 86 за предыдущий (2021 г.) с периодичностью по дням.

Здесь видим, что ЦС поступили 05.12.2021 по источнику и назначению и не были использованы в полном объеме. Именно эта дата отражается в декларации за 2022 г.:

Для ЦС, поступивших в течение года, указывается дата поступления из документов Поступления на расчетный счет или ПКО (либо из документов Начисления ЦС).

Графа 5 «Срок использования» – указывается в карточке Источника ЦС:

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» – остаток неиспользованных целевых средств за предыдущий период (остаток на начало текущего периода по 86 счету) и суммы поступлений ЦС в течение периода.

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» – оборот ЦС по дебету счета 86 в рамках определенного источника в установленный срок (который был указан в источнике ЦС), расходование которых было отражено по тому же назначению, по которому они поступали (отражались по кредиту счета 86) . Если срок в источнике не был указан, то берутся обороты за весь текущий период.

В нашем примере к таким суммам относится 1271925р. по источнику «Грант» с учетом указанного срока использования, а также 1557528 по источнику «Добровольные взносы и пожертвования» в течение всего периода – были использованы по тому же назначению, по которому поступили ЦС. В эту сумму включен остаток в размере 330600р.

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» – остаток неиспользованных ЦС, не имеющих срока, либо остаток ЦС, срок использования которых не истек.

В нашем примере по ОСВ это сальдо счету 86 на сумму 736147р., включая сумму поступлений в размере 650000 по источнику и назначению и не использованных в течение года.

В декларации они разбиваются по строкам с каждым поступлением ЦС.

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» – сумма ЦС, расход которых был не по тому назначению, по которому были поступления ЦС по кредиту 86 счета, либо остаток ЦС, не использованных в течение установленного для них срока. Графа рассчитывается автоматически по формуле: Графа 7 = Графа 3 – Графа 4 – Графа 6.

Если сумма была потрачена по другому назначению, но с тем же кодом вида поступлений, то данная сумма попадает в строку, с поступившими и не потраченными по этому коду средствами. Если поступления с таким кодом не было, то будет добавлена новая строка в которой будут заполнены: Графа 1, Графа 6 (сумма с «–») и Графа 7.

В нашем примере имеются ЦС, которые были потрачены не по тому назначению, по которому поступили, но в рамках одного кода вида поступления ЦС, в размере 265000р. Они были израсходованы на Проект2 (поступлений по которому не было) по источнику с кодом 140.

Таким образом, для заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль учитываются данные оборотов счета 86 в рамках определенного источника и назначения ЦС.