Расчет эффективной ставки процента и отражение резерва под обесценение в 1С-Рарус: Ломбард ЕПС

В программе 1С-Рарус: Ломбард ЕПС реализован расчет эффективной ставки процента (ЭСП) по методу дисконтирования. 

ЭСП – это годовая процентная ставка, под которую выдается займ, которая учитывает все платежи, сопровождающие процесс выдачи займа со стороны организации, а также учитывает обесценивание денег с учетом времени.

При выдаче займа, в соответствии с положением 612-П, в БУ должен отражаться резерв под обесценение. Для этого для займа должна рассчитываться амортизированная стоимость с применением метода ЭСП. Далее эти величины (сумма займа и сумма амортизированной стоимости) должны сравниваться между собой и, если разница между ними существенная в процентном выражении, она должна быть отражена в бухгалтерском учете как резерв под обесценение.

Как настроить расчет ЭСП и отражение резерва под обесценение в бухучете

Примеры расчета ЭСП и отражение резерва под обесценение в бухучете

Пример 1: Отклонение ЭСП существенное, резерв в бухучете отражается

Пример 2: Отклонение ЭСП не существенно, резерв не формируется

Как настроить расчет ЭСП и отражение резерва под обесценение в бухучете

Как настроить расчет ЭСП и отражение резерва под обесценение в бухучете

Чтобы настроить расчет ЭСП в программе, выполним следующие действия:

1. В настройках параметров учета по ломбарду (меню «Главное – Настройки по Ломбарду – Настройка параметров учета») на вкладке «Залоговые билеты» установим флаг «Рассчитывать резерв под обесценение при выдаче займа»:

   

2. В учетной политике организации (меню «Главное – Настройки – Учетная политика») в разделе «Размещенные ДС» укажем следующие данные:

   

   2.1 Критерий существенности отклонений ЭСП от рыночной – создадим критерий для оценки отклонений:

   

   • Вариант учета отклонений – выбираем один из вариантов учета: относительный, абсолютный, относительный или абсолютный, относительный и абсолютный;

   • Максимальное относительное отклонение в большую сторону – задается максимально допустимый размер отклонения ЭСП от рыночной в большую сторону;

   • Максимальное относительное отклонение в меньшую сторону – задается максимально допустимый размер отклонения ЭСП от рыночной в меньшую сторону.

   
   

   Например, если рыночная ЭСП равна 100%, то при заданных на скриншоте выше настройках допустимый диапазон ЭСП по договору составляет 120% - 70%. Если ЭСП по договору в этот диапазон не входит, то применяется рыночное значение.

   
   
   

   2.2 Критерий существенности разницы доходов, рассчитанных по ЭСП и линейным методом – аналогично создается критерий для оценки разницы доходов:

   

   2.3 Тип рыночной ставки – задаем название используемой рыночной ставки, а также заносим размеры ставки по ссылке «Рыночные ставки»:

   
   

   Сохраняем учетную политику.

Примеры расчета ЭСП и отражения резерва под обесценение в бухучете

Рассмотрим примеры.

Пример 1: Отклонение ЭСП существенное, резерв в бухучете отражается

Предположим, что оформляется залог со следующими условиями:

• Дата залога: 01.02.2022;

• Срок залога – 14 дней;

• Дата погашения – 14.02.2022;

• Сумма займа – 40000 руб.;

• Ставка за кредит – 1,65% в день;

• Значение рыночной ставки ЭСП – 10%;

• Критерий существенности отклонений ЭСП от рыночной – относительный, 20 в меньшую сторону и 30 в большую сторону;

• Критерий существенности разницы доходов, рассчитанных по ЭСП и линейным методом – относительный, 3 в большую и меньшую сторону.

1. Перед оформлением залога настроим программу согласно рассмотренному выше описанию.

2. Создадим схему кредитования со следующими параметрами:

• Срок залога по умолчанию – 14 дней;

• Ставка за кредит – 1,65% в день:

  

3. Оформим залог от 01.02.2022 с суммой ссуды 40000р.:

   

4. На вкладке «Документы» нажмем на кнопку «Сформировать автоматически»:

   

5. В результате будут созданы следующие документы:

• Выдача наличных;

• Договор размещения денежных средств:

  

• Расчет параметров учета договора размещенных средств:

  

6. Рассмотрим документ «Расчет параметров учета договора размещенных средств» и произведенные в нем расчеты.

   Шаг 1:

   На вкладке «Денежные потоки (первоначальные)» заполняется информация о денежных потоках:

   

   • Поток 1 (01.02.2022) – выдача денежных средств при оформлении залога;

   • Поток 2 (14.02.2022) – возврат суммы основного долга при выкупе;

   • Поток 3 (14.02.2022) – оплата начисленных процентов.

   Поток 3 рассчитывается как: Сумма займа* количество дней * ставка за кредит в день, т.е в нашем примере 40000*14*0,0165 = 9240

   
   

   Шаг 2: Рассчитывается значение ЭСП по договору:

   

   Проверить расчет ЭСП можно в табличном редакторе (например, Excel), использовав функцию ЧИСТВНДОХ (XIRR):

   

   Шаг 3: Полученная расчетная ЭСП сравнивается с рыночной по критериям существенности.

   В нашем примере рыночная ЭСП 10%, максимальное отклонение в большую сторону 20, максимальное отклонение в меньшую сторону - 30, т.е ЭСП по договору должна быть от 7 до 12%.

   Полученное значение 34111% не входит в этот диапазон, поэтому для расчета амортизированной стоимости займа берем рыночную ЭСП, равную 10%.

   
   

   Шаг 4: Дисконтируем денежные потоки с использованием рыночной ЭСП по формуле:

   

   Получаем значения:

   Сумма основного долга с учетом дисконтирования = 40000*1/(1+10%)((14.02.2022-01.02.2022)/365)=39864,45

   Сумма процентов с учетом дисконтирования = 9240*1/(1+10%)((14.02.2022-01.02.2022)/365)= 9208,69

   
   

   Шаг 5: Рассчитываем амортизированную стоимость займа

   Амортизированная стоимость займа = сумма долга с учетом дисконтирования + сумма процентов с учетом дисконтирования = 39684,45+9208,69 = 49073,13 руб.

   
   

   Шаг 6: Рассчитываем разницу между суммой займа и амортизированной суммой займа

   49073,13 - 40000 = 9073,13

   
   

   Шаг 7: Рассчитываем отклонение в процентном соотношении и сравниваем с критериями существенности разницы доходов.

   Отклонение в процентах = 9073,13/40000*100% = 22,68%

   В нашем примере максимальное отклонение в большую и меньшую сторону - 3, т.е разница доходов может быть от -3% до 3%.

   Следовательно, полученное отклонение существенно, разница должна быть отражена на резерв под обесценение.

   
   

   Шаг 8: При проведении документа формируется проводка Дт 48607    Кт 71501 на сумму 9073,13:

   

   Примечание:

   Если полученная сумма отклонения положительная – то отклонение отражается как доход, следовательно формируется проводка Дт 48607  Кт 71501

   Если сумма отрицательная, то отклонение отражается как расход, формируется проводка Дт 71502 Кт 48608

Пример 2: Отклонение ЭСП не существенно, резерв не формируется

Предположим, что оформляется залог со следующими условиями:

• Дата залога: 01.02.2022;

• Срок залога – 14 дней;

• Дата погашения – 14.02.2022;

• Сумма займа – 40000 руб.;

• Ставка за кредит – 0,15% в день;

• Значение рыночной ставки ЭСП – 50%;

• Критерий существенности отклонений ЭСП от рыночной – относительный, 20 в меньшую сторону и 60 в большую сторону;

• Критерий существенности разницы доходов, рассчитанных по ЭСП и линейным методом – относительный, 3 в большую и меньшую сторону.

1. Перед оформлением залога настроим программу согласно рассмотренному выше описанию, установив значения рыночной ставки и критериев существенности согласно условиям примера:

   
   

2. Создадим схему кредитования со следующими параметрами:

• Срок залога по умолчанию – 14 дней;

• Ставка за кредит – 0,15% в день:

  

3. Оформим залог от 01.02.2022 с суммой ссуды 40000р.:



4. На вкладке «Документы» нажмем на кнопку «Сформировать автоматически»:

   

5. В результате будут созданы следующие документы:

• Выдача наличных;

• Договор размещения денежных средств:

  

• Расчет параметров учета договора размещенных средств:



6. Рассмотрим документ «Расчет параметров учета договора размещенных средств» и произведенные в нем расчеты.

   Шаг 1:

   На вкладке «Денежные потоки (первоначальные)» заполняется информация о денежных потоках:

   

   • Поток 1 (01.02.2022) – выдача денежных средств при оформлении залога;

   • Поток 2 (14.02.2022) – возврат суммы основного долга при выкупе;

   • Поток 3 (14.02.2022) – оплата начисленных процентов.

   Поток 3 рассчитывается как: Сумма займа* количество дней * ставка за кредит в день, т.е в нашем примере 40000*14*0,0015 = 840

   
   

   Шаг 2: Рассчитывается значение ЭСП по договору:

   

   Проверить расчет ЭСП можно в табличном редакторе (например, Excel), использовав функцию ЧИСТВНДОХ (XIRR):

   

   Шаг 3: Полученная расчетная ЭСП сравнивается с рыночной по критериям существенности.

   В нашем примере рыночная ЭСП 50%, максимальное отклонение в большую сторону 60, максимальное отклонение в меньшую сторону – 20, т.е ЭСП по договору должна быть от 40 до 80%.

   
   

   Полученное значение 79,2318% входит в этот диапазон, поэтому для расчета амортизированной стоимости займа берем расчетную ЭСП:

   

   Дальнейшие шаги в этой ситуации не производится, т.к при использовании расчетной ЭСП резерв не формируется.