Льготы для НКО в 2026 году: как подтвердить целевое использование средств

Какие льготы есть у НКО в 2026 году

Как НКО применяет льготы по налогу на прибыль

Какие льготы и освобождения по НДС есть для НКО

Кто может применять пониженные тарифы страховых взносов

Какие имущественные льготы доступны НКО

Какие налоговые преимущества получают жертвователи

Какие риски возникают при неправильном применении льгот

Как вести учет льгот в 1С-Рарус: Бухгалтерии НКО

Как учитывать целевое финансирование на счете 86

Как разделять целевые поступления и выручку

Как контролировать условия для сохранения льгот

Какие данные нужны для отчетности по льготам НКО

Ответы на частые вопросы по льготам НКО

Льготы для НКО — это форма поддержки организаций, которые работают в общественно значимых сферах: помогают людям, развивают образование, культуру, спорт и другие социальные направления. Некоммерческая организация создается не ради распределения прибыли между участниками, поэтому государство снижает для нее часть финансовой нагрузки и позволяет направлять больше ресурсов на уставные цели.

Льготы помогают НКО использовать поступления на задачи, связанные с деятельностью организации. Право на льготы подтверждается корректным учетом и доказательной базой. 

В статье разберем, какие льготы доступны НКО в 2026 году, как подтвердить целевое использование средств НКО и как организовать учет, чтобы сохранить налоговые преимущества.

Какие льготы может применять НКО в 2026 году

НКО может применять льготы по нескольким направлениям:

• налог на прибыль;

• НДС;

• страховые взносы;

• налог на имущество, земельный и транспортный налог.

Отдельно следует отметить налоговые преимущества для жертвователей.

Льготы по налогу на прибыль

Льготы по налогу на прибыль у НКО работают по двум основным направлениям. Первое — целевые поступления, которые не включаются в налоговую базу при соблюдении условий статьи 251 НК РФ. Второе — специальные налоговые ставки для отдельных видов деятельности. 

Целевые поступления - налог на прибыль не взимается

К таким поступлениям относятся:

• пожертвования;

• гранты;

• членские и целевые взносы;

• средства на благотворительную деятельность и другие поступления, которые соответствуют условиям статьи 251 НК РФ.

Для применения льготы нужно подтвердить три условия: 

• поступление получено на уставную цель;

• средства использованы по назначению;

• учет ведется раздельно. 

В учете важно показать источник финансирования, назначение, проект, статью расходов и остаток по каждому направлению. 

Что делать с остатком целевых средств на конец года

Остаток целевых средств на конец года сохраняет льготный режим, когда НКО продолжает использовать деньги по назначению, соблюдает срок расходования и ведет раздельный учет по источнику финансирования. В

Например, фонд получил пожертвование на программу помощи подопечным в декабре 2026 года и израсходовал часть суммы до конца года. Оставшуюся сумму можно перенести на следующий период, когда назначение средств сохраняется и документы подтверждают расходование в рамках той же программы. 

По грантам дополнительно проверяют условия соглашения. 

В документе могут быть указаны:

• срок использования;

• порядок переноса остатка;

• порядок возврата средств грантодателю. 

Эти условия нужно проверить до закрытия отчетного периода, чтобы корректно показать остаток в учете и отчетности. Подробнее о том, как получать и учитывать гранты для НКО, рассказали в отдельной статье. 

При расходовании средств по иному назначению сумму включают в налоговый учет как доход по правилам НК РФ, с нее будет рассчитываться доход. 

Отдельные виды деятельности НКО - налог на прибыль 0%

Для образовательных и медицинских НКО действует другой механизм с иной законодательной базой — ставка 0% по налогу на прибыль при соблюдении условий статьи 284.1 НК РФ. 

Она применяется к организациям, которые:

• ведут образовательную или медицинскую деятельность;

• имеют необходимую лицензию;

• выполняют требования к структуре доходов и численности работников. 

Такой режим особенно важен для автономных некоммерческих организаций в сфере образования, медицинских центров, реабилитационных и социальных проектов с лицензируемой деятельностью.

Пример: образовательная АНО получает оплату за обучение. Это уже не пожертвование и не целевой взнос, а доход от деятельности. По обычной логике он попадает в налоговую базу. Но при выполнении условий статьи 284.1 организация может применять ставку 0%. 

Законодатель не исключает образовательную и медицинскую выручку из базы полностью, поскольку это доход от реализации услуг. Для него нужно сохранить:

• налоговый учет доходов и расходов;

• декларацию;

• проверку условий;

• контроль лицензии;

• доли профильных доходов и состава деятельности. 

Ставка 0% позволяет поддержать социально значимые направления, сохранив прозрачность налогового контроля. 

Льготы и освобождения по НДС

В 2026 году организации на УСН освобождаются от обязанностей плательщика НДС при доходах за 2025 год в пределах 20 млн рублей. При превышении лимита НКО на УСН начинает работать с НДС по правилам, которые действуют для плательщиков этого налога.

Отдельно нужно учитывать операции, которые освобождаются от НДС по статье 149 НК РФ. Для НКО это может быть актуально при образовательных, медицинских, социальных, культурных и благотворительных направлениях, если операция соответствует условиям конкретного пункта статьи. 

Пониженные тарифы страховых взносов

Льгота применяется к выплатам сотрудникам и исполнителям, с которых организация начисляет страховые взносы: 

• специалистов;

• преподавателей;

• тренеров;

• социальных работников;

• медицинский персонал;

• административное сопровождение программ.

В 2026 году пониженный тариф могут применять НКО, которые подходят под условия статьи 427 НК РФ.

Льготы по имущественным налогам

Имущественные льготы для НКО зависят от вида имущества, категории организации и региональных правил. 

В эту группу входят:

• налог на имущество организаций;

• земельный налог;

• транспортный налог. 

Для каждого действует свой порядок: часть льгот закреплена в Налоговом кодексе РФ, часть устанавливается законами субъектов РФ или муниципальными актами. 

Плюс в таблице ниже означает наличие федеральной льготы при выполнении условий НК РФ. Федеральная льгота по налогу на имущество и земельному налогу означает освобождение от налогообложения конкретного объекта или участка. НКО нужно подтвердить назначение имущества: объект должен использоваться для деятельности, указанной в НК РФ. Если организация владеет несколькими объектами, льгота применяется только к тем, которые соответствуют условиям. 

По транспортному налогу федерального перечня для НКО нет. Льготы устанавливают регионы. Например:

• в Москве в 2025 году действовали льготы для отдельных организаций, оказывающих услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования. 

• в Ленинградской области льгота была предусмотрена для общественных организаций инвалидов и организаций, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов, по отдельным видам транспорта при соблюдении условий регионального закона. 

Льготы для жертвователей НКО

Льготы полагаются не только самой НКО, но и тем, кто перечисляет ей пожертвования. Для организации это важно с точки зрения фандрайзинга: жертвователь охотнее поддерживает проект, когда получает понятные документы и может использовать налоговое преимущество.

Социальный налоговый вычет для жертвователей-физлиц

Физические лица могут оформить социальный налоговый вычет по пожертвованиям в случаях, предусмотренных статьей 219 НК РФ: вычет дают только по пожертвованиям, а не по любым платежам в адрес НКО. Например, вычет нельзя получить за взносы в союз, СНТ, ГСК.

Размер вычета ограничен фактически перечисленной суммой и установленной долей дохода за налоговый период и составляет 25% дохода за год. В отдельных случаях для учреждений культуры и НКО в сфере культуры — до 30% по региональному закону.  Такой вычет считается отдельно от большинства социальных вычетов на лечение, обучение, спорт и другие расходы, но общий возврат ограничен суммой НДФЛ, фактически уплаченной за год. 

Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль для организаций-жертвователей

Для компаний на общей системе налогообложения действует отдельная возможность учитывать пожертвования в пользу НКО, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, и отдельных религиозных организаций в составе внереализационных расходов. Размер таких расходов для налога на прибыль ограничен 1% выручки от реализации.

Что это дает компании:

Допустим, у компании выручка за год — 100 млн рублей. Она перечислила 2 млн рублей пожертвования в пользу СОНКО из нужного реестра. Для налога на прибыль она сможет учесть не все 2 млн, а только сумму в пределах 1% выручки — то есть 1 млн рублей. Этот 1 млн уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. Ограничение 1% прямо указано для таких расходов.

Для НКО это важно как аргумент для фандрайзинга. Организация может сказать бизнесу: “Если ваша компания работает на общей системе налогообложения, пожертвование в пользу СОНКО из реестра может быть учтено в расходах по налогу на прибыль в пределах 1% выручки”.

Чтобы жертвователю было проще подтвердить расход, НКО стоит заранее подготовить договор или оферту, реквизиты, подтверждение статуса, назначение платежа и при необходимости отчет об использовании средств. В специализированной учетной системе эти поступления удобно отражать отдельно от выручки и других источников. Для таких задач используют программу 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации, где  можно вести аналитику по жертвователям, проектам, источникам финансирования и целевым расходам.

Какая ответственность наступает за злоупотребление льготами НКО

Злоупотребление льготами НКО возникает, когда льготный режим используют для одной из целей:

• личной выгоды;

• вывода денег;

• прикрытия коммерческой деятельности;

• уменьшения налогов без законных оснований. 

Например:

• отражение оплаты услуг как пожертвование;

• отнесение коммерческой выручки к целевым поступлениям;

• расходование гранта на цели, которые не связаны с проектом;

• оформление документов по операциям, которых фактически не было.

Для НКО такие действия могут привести к нескольким последствиям.

Как 1С-Рарус:Бухгалтерия НКО помогает применить льготы

Вручную детализацию учета НКО с при большим количеством поступлений и расходов поддерживать сложно.

1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации помогает выстроить учет так, чтобы бухгалтер видел все данные в одной системе и в нужных разрезах. 

Как вести счет 86 по источникам и проектам

Счет 86 «Целевое финансирование» используют для учета целевых поступлений. Для подтверждения льготы важно вести его с детализацией, которая показывает движение каждой суммы.

В программе можно организовать аналитику по ключевым признакам:

• источник финансирования;

• жертвователь, грантодатель, член организации или другой плательщик;

• договор, оферта, грантовое соглашение или решение органа управления;

• проект, программа или направление деятельности;

• статья поступления и статья расхода;

• срок использования средств;

• остаток по каждому источнику.

Например, если фонд ведет несколько программ помощи, поступления можно разделить по каждому направлению: адресная помощь, закупка оборудования, мероприятия, сопровождение подопечных, содержание фонда. 

В результате остатки и расходы видны отдельно по каждой программе, а данные можно использовать для внутреннего контроля, отчета донору и подготовки бухгалтерской отчетности.

Как разделять целевые поступления и выручку

Для льгот НКО важно отделять целевые поступления от доходов приносящей доход деятельности. Целевые средства отражаются таковыми при наличии основания и раздельного учета. Оплата обучения, консультации или другой услуги относится к выручке и учитывается отдельно.

В 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации можно разделить такие операции по категориям:

• виды поступлений;

• договоры;

• контрагенты;

• направления деятельности. 

Как контролировать условия для льгот

Право на льготы зависит от условий, которые нужно регулярно проверять. В учете должны быть данные для контроля целевого использования средств, структуры доходов, остатков по источникам финансирования и статуса операций.

В программе удобно контролировать:

• поступления, которые относятся к целевым средствам;

• расходы, связанные с конкретным проектом или программой;

• остатки грантов, пожертвований и взносов на конец периода;

• долю целевых поступлений, грантов и профильных доходов для пониженных страховых взносов;

• доходы от платных услуг для проверки лимита по НДС на УСН;

• имущество, используемое для уставной деятельности;

• документы по жертвователям, которым нужны подтверждения для налоговых преимуществ.

Как готовить данные для отчетности

Данные по льготам используются сразу в нескольких видах отчетности: 

• бухгалтерской;

• налоговой;

• ведомственной;

• управленческой. 

Поэтому учет должен давать расшифровки по тем же признакам, которые нужны в отчетах.

1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации помогает подготовить данные для:

• отчета о целевом использовании средств;

• бухгалтерского баланса НКО;

• декларации по налогу на прибыль и Листа 07;

• декларации по УСН при наличии целевых поступлений;

• отчетности по страховым взносам;

• отчетов для руководителя, учредителей, членов организации, доноров и грантодателей;

• сведений, которые используются при подготовке отчетности в Минюст.

Для бухгалтера это снижает объем ручных сверок. Такой порядок помогает подтвердить льготы документами, сохранить прозрачность учета и быстрее подготовиться к отчетному периоду.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оплачивать зарплату сотрудников из целевых средств?

Да, если зарплата связана с проектом, программой или уставной деятельностью, на которую получены деньги. Условие лучше закрепить в смете, грантовом соглашении, положении о программе или внутреннем решении НКО. 

Что делать, если жертвователь неточно указал назначение платежа?

НКО стоит запросить у жертвователя уточняющее письмо или заявление с корректным назначением платежа. 

В документе нужно указать:

• сумму и дату платежа;

• реквизиты платежного поручения;

• цель перечисления. 

После этого бухгалтер отражает поступление по нужному источнику финансирования и проекту.

Можно ли изменить смету гранта или направление расходов?

Изменение сметы оформляют по правилам грантового соглашения. Обычно для этого готовят письмо грантодателю, обоснование изменений и дополнительное соглашение или согласование в установленной форме. Расходы лучше проводить после согласования.

Нужно ли открывать отдельный расчетный счет для целевых поступлений?

Отдельный счет открывают, когда это предусмотрено договором или внутренними правилами НКО. Для обычного раздельного учета часто достаточно аналитики в бухгалтерской программе. Главное — чтобы бухгалтер мог показать движение каждой целевой суммы.

Как учитывать проценты банка по счету, где находятся целевые средства?

Проценты банка нужно отражать отдельно и проверять условия договора, грантового соглашения или пожертвования. В одних случаях такие суммы можно направить на тот же проект, в других — согласовать использование с донором или грантодателем. В любом случае важно отделить основную сумму целевого финансирования от доходов, которые возникли при размещении средств на счете.

Как распределять общий расход между несколькими проектами НКО?

Общий расход распределяют по выбранному правилу: по площади, времени работы сотрудников,доле финансирования или другому экономически обоснованному показателю. Порядок распределения нужно закрепить в учетной политике или внутреннем регламенте.

Дата публикации материала: июнь 2026.

Вам также может быть интересно:

• Гранты НКО: виды грантов и как получить грант
• Возмещение расходов добровольцу
• Правовые и налоговые аспекты деятельности добровольцев НКО
• НКО и благотворительные фонды
• Ведение взаиморасчетов с адвокатами

Дополнительные продукты для НКО:

• Программа для учета бухгалтерии НКО 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5
• Программа для учета бухгалтерии АО 1С-Рарус: Бухгалтерия для адвокатских образований