ИТС ПРОФ выпуск январь 2017
Предлагаем вашему вниманию краткий видеообзор диска ИТС версии ПРОФ.
Вы можете оформить информационно-технологическое сопровождение программ 1С через франчайзи в вашем городе, либо непосредственно через нас, 1С-Рарус - разработчика программных продуктов 1С.
Изменения в законодательстве и отчетность –
коротко о важном
Очередные изменения внесены в Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (Федеральный закон от 19.12.2016 № 460-ФЗ).
Так, с 1 июля 2017 года МРОТ увеличится на 300 рублей и составит 7800 рублей. В настоящее время минимальный размер оплаты труда – 7500 рублей.
Напомним, МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, определения минимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования (ст. 3 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).
В 2017 году плательщики взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний должны применять тарифы, предусмотренные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ (далее – Закон № 179-ФЗ). Отметим, что в 2016 году действовали те же тарифы взносов.
Также на 2017 год сохранены льготы, прописанные в Законе № 179-ФЗ. Под ними подразумевается право отдельных категорий плательщиков (в частности, осуществляющих выплаты инвалидам) рассчитывать взносы в размере 60 процентов от общего тарифа.
Указанные положения установлены Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ.
Напомним, что тарифы взносов "на травматизм" дифференцируются в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности работодателя.
Что касается взносов на обязательное пенсионное страхование, то вплоть до окончания 2019 года сохранено право для плательщиков, применяющих общие тарифы взносов, исчислять их по тарифу (п. 2 ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 426 НК РФ):
Такие нормы закреплены Федеральным законом от 19.12.2016 № 456-ФЗ.
С 2020 года взносы на ОПС с выплат в пределах максимальной величины базы потребуется рассчитывать по тарифу 26 процентов. Выплаты свыше установленного лимита базы взносами облагаться не будут (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).
Отметим, ранее планировалось, что по тарифу 26 процентов взносы на ОПС потребуется исчислять уже с 2019 года.
Какой будет предельная база по взносам в 2017 году?
Правительство РФ постановлением от 29.11.2016 № 1255 установило на 2017 год предельные базы для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Документ вступит в силу 01.01.2017.
Так, для взносов на ОПС предельная величина базы составит 876 000 руб.
Соответственно, плательщики, применяющие общие тарифы взносов, с выплат свыше этого лимита должны рассчитывать взносы по более низкому тарифу – 10 процентов вместо 22 процентов (п. 1 ст. 426 НК РФ), а лица, применяющие пониженные тарифы, суммы, превышающие лимит, взносами на ОПС не облагают.
Для взносов на ОСС предельная величина составит 755 000 руб.
С выплат свыше этого лимита плательщики (применяющие как общие, так и пониженные тарифы) взносы на ОСС платить не должны (п. 2 ст. 426 НК РФ).
Следует учитывать, что в отношении взносов на обязательное медицинское страхование законодательно не предусмотрен предельный размер базы, поэтому такие взносы начисляются на все выплаты в пользу физлица (независимо от их величины).
Как заполнять платежные поручения по страховым взносам, уплачиваемым после 1 января 2017 года?
С 1 января 2017 года контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы. Поэтому все страховые взносы, уплачиваемые с указанной даты (в том числе страховые взносы за период до 01.01.2017), страхователи должны перечислять по новым реквизитам.
ФНС России в письмах от 05.12.2016 № ЗН-4-1/23090@ и от 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@ разъяснила порядок заполнения некоторых реквизитов платежного поручения на перечисление взносов. Налоговое ведомство указало, что:
В настоящее время уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНИМ), а также взносов "на травматизм" контролирует ФСС России.
Поэтому для возврата и (или) зачета излишне уплаченных либо взысканных взносов применяются единые формы заявлений. Они утверждены приказом ведомства от 17.02.2015 № 49.
С 1 января 2017 года администратором взносов на страхование на случай ВНИМ становится ФНС России. Взносы "на травматизм", как и прежде, будут взимать органы ФСС России.
В связи с этим ФСС России от 17.11.2016 г. № 457 утвердил новые формы заявлений на возврат и зачет переплаты по взносам "на травматизм". Так, в приказе приведены формы заявлений, в частности:
Такие заявления плательщики должны подавать при обращении в отделения фонда с 01.01.2017. При этом не имеет значения, когда возникла переплата по взносам – до или после 1 января2017 г.
Что касается взносов на обязательное страхование на случай ВНИМ, то за зачетом и (или) возвратом излишне уплаченных (взысканных) взносов заявления необходимо подавать:
Это предусмотрено приказом ФСС России от 17.11.2016 № 458.
Стала известна форма справки-расчета, которую с 2017 года
необходимо представлять в ФСС России для возмещения затрат по выплате пособий
Напомним, что плательщики взносов, у которых сумма начисленных к выплате пособий превышает величину начисленных взносов на обязательное социальное страхование, обращаются в фонд за выделением денежных средств на выплату пособий (либо за возмещением затрат по их выплате). Для этого представляются документы по Перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.
В этот Перечень внесены изменения, согласно которым при обращении за возмещением затрат, понесенных с 01.01.2017, необходимо подать справку-расчет.
ФСС России в письме от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 привел форму такой справки (Приложение 1 к письму).
Дополнительно в письме ведомства приведены формы следующих документов:
По внешнему виду такой документ представляет собой таблицу 2 к действующему на данный момент расчету по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59). Заметим, что Перечнем не предусмотрена обязанность подавать такую расшифровку выплат, но поскольку она приведена в письме ведомства, целесообразно ее все-таки представить.
Специалисты ведомства не указали, с какого момента подаются документы по обновленному Перечню. Но с учетом того, что справку-расчет необходимо представлять по расходам, осуществленным с 01.01.2017, полагаем, что и иные упомянутые выше документы также нужно подавать вместе с ней с 01.01.2017.
Сколько 6-НДФЛ должна заполнить организация, если у нее есть обособленные подразделения?
ФНС России выпустила письмо от 09.11.2016 № БС-4-11/21223@, в котором напомнила, что организации с обособленными подразделениями расчет по форме 6-НДФЛ должны заполнять отдельно по каждому подразделению, включая случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании.
Расчеты представляются в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений. При этом организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, могут представлять расчеты, заполненные в отношении работников обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений.
Налоговое ведомство отметило, что при заполнении расчета 6-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения по строке "КПП" указывается КПП, который присвоен организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Эти разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Как заполнить 6-НДФЛ, если услуги по гражданско-правовому договору
оказаны в 2016 году, а вознаграждение физлицу выплачено в 2017 году?
В соответствии с Порядком заполнения расчета по форме 6-НДФЛ по строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода.
В письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20365 ФНС России разъяснила, нужно ли заполнять эту строку в расчете 6-НДФЛ за 2016 год в следующей ситуации. Акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан в декабре 2016 года, а вознаграждение физическому лицу по этому договору выплачено в январе 2017 года.
Налоговое ведомство указало, что эта операция подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2017 года. При этом в разделе 1 расчета за 2016 год ее отражать не нужно.
Такой порядок заполнения соответствует пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Эти разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ внесены изменения в Перечень кодов видов доходов и вычетов по НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).
Основные изменения следующие. Введен отдельный код (2002) для доходов в виде премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, которые предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений). Также введен код (2003) для доходов в виде вознаграждений, выплачиваемых за счет прибыли организаций, средств специального назначения или целевых поступлений.
Кроме того, введены новые коды для доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
В Перечне кодов видов вычетов изменены коды по стандартным налоговым вычетам на ребенка. Изменения вызваны тем, что теперь предусмотрены отдельные коды по вычетам, предоставляемым опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя. Также уточнены применяемые и введены новые коды вычетов, предоставляемых по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами.
Новые коды видов доходов и вычетов применяются с отчетности за 2016 год.
Эти разъяснения будут поддерживаться в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.
Как с 2017 года подавать расчет по взносам организациям с обособленными подразделениями?
С отчетности за 1-й квартал 2017 года расчет по взносам (кроме взносов "на травматизм") плательщики должны представлять в налоговые органы. Порядок сдачи отчетности установлен п. 7 ст. 431 НК РФ.
В соответствии с этой нормой организации, имеющие обособленные подразделения, должны представлять расчеты по взносам в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения тех обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу физических лиц. Срок сдачи отчетности – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
В настоящее время обособленные подразделения, которые начисляют выплаты физлицам (а также выделены на отдельный баланс и имеют собственный расчетный счет), также вправе самостоятельно представлять расчеты по взносам по месту своего нахождения (ч. 11 ст. 15 Федерального закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Однако с 1 января2017 г. для организаций вводится дополнительная обязанность. Так, они должны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Сообщать об этом необходимо в течение одного месяца со дня наделения подразделения соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Это предусмотрено пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ (в новой редакции). Форма указанного сообщения пока не утверждена.
Отметим, что обязанность сообщать в инспекцию такие сведения касается только тех подразделений, которые будут наделены полномочиями по начислению выплат после 01.01.2017 (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
ФНС России письмом от 08.11.2016 № БС-3-11/5185@ разъяснила, что вышеназванные нормы НК РФ предоставляют право организациям самостоятельно определять, какие обособленные подразделения будут начислять выплаты физлицам и, соответственно, исполнять обязанности по представлению отчетности по месту нахождения своих подразделений.
01.01.2017 вступают в силу новые указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 26.10.2015 № 498. Напомним, что до конца года действуют аналогичные указания, утв. приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.
В новых указаниях перечень лиц, обязанных подавать в органы статистики форму № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", не изменился. Заполнять ее по-прежнему обязаны коммерческие и некоммерческие организации (за некоторым исключением), средняя численность работников которых за предыдущий год превышает 15 человек. При этом некоммерческие организации подают форму № П-1, только если производят товар для его последующей реализации физлицам и организациям или оказывают им услуги.
С нового года обязанность предоставлять отчетность по форме № П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы" (утв. Приказом Росстата от 17.07.2015 № 327) возложена также на религиозные организации. Соответствующее требование содержится в п. 1 Указаний, утв. Приказом № 498.
Кроме того, за январь-декабрь 2016 года данная форма сдается не позднее 08.02.2017 (см. приказ Росстата от 28.10.2016 № 698).
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и Порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).
Изменения вызваны поправками, которые внесены в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ. Согласно этим поправкам с 1 января 2017 года предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, могут уменьшать исчисленный ЕНВД на страховые взносы, уплаченные не только за работников, но и за себя.
Учитывая эти поправки, изменен порядок заполнения строки 040 раздела 3 декларации указанными налогоплательщиками. Теперь при исчислении этой строки (в ней отражается сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период) сумма исчисленного налога (строка 010) уменьшается на страховые взносы, уплаченные за работников (строка 020) и за себя (строка 030). При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Изменения действуют с отчетности за 1-й квартал 2017 года.
Положения п. 3 ст. 217 НК РФ позволяют не облагать НДФЛ выплаты при увольнении (суммы выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсацию руководителю и главному бухгалтеру), не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей). Причем эти выплаты должны быть предусмотрены законом.
К числу таких выходных пособий Минфин России отнес те, что установлены ст. 178 ТК РФ:
Остальные выплаты уволенному сотруднику, включая выплаты по соглашению о расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ в полном объеме (письмо Минфина России от 23.11.2016 № 03-04-06/69183).
Вывод Минфина России представляется нелогичным. Дело в том, в ст. 178 ТК РФ упоминаются выплаты не только по коллективному, но и по трудовому договору. Соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора. Поэтому предусмотренные им выплаты также относятся к выходным пособиям, названным в ст. 178 ТК РФ и освобожденным от НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ. Именно к такому выводу ранее пришли Минфин и ФНС России (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36117, от 11.09.2015 № 03-04-06/52516, от 28.04.2015 № 03-04-05/24391, ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19889@).
В этой ситуации безопаснее удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет при выплате выходного пособия по соглашению сторон. Однако если вы решите не платить НДФЛ с этих выплат (в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка), вы можете отстоять свою позицию с большой долей вероятности, используя приведенные аргументы.
Если предприниматель совмещает УСН и ПСН, то при определении величины дохода, дающего право применять указанные спецрежимы, необходимо учитывать доходы от реализации по обоим спецрежимам (см. п. 4 ст. 346.13 и п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Из указанных норм не вполне ясно, какой должна быть величина дохода для целей применения УСН и ПСН, учитывая следующее. Нормами п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрена индексация предельной величины дохода в сумме 60 млн рублей на коэффициент-дефлятор. Поэтому предельная величина дохода для применения УСН составляет в 2016 году 79 740 млн рублей. Однако аналогичной индексации предельной величины дохода в сумме 60 млн рублей для целей ПСН нормами ст. 346.45 НК РФ не предусмотрено.
В письме от 30.11.2016 № 03-11-11/70997 Минфин России разъяснил, что при определении предельной величины дохода за 2016 год для применения УСН и ПСН предприниматель, совмещающий эти спецрежимы, должен учитывать доходы в сумме 79 740 млн рублей.
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
В последнем месяце пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, присылали вопросы экспертам по бухучету, налогообложению и кадрам. Наиболее актуальные и интересные вопросы за последний месяц:
02.12.2016 Какая формулировка должна быть в заявлении сотрудника на увольнение по собственному желанию?
07.12.2016 Нужно ли удерживать алименты из зарплаты за предыдущие месяцы, если исполнительный лист получен с опозданием?
15.12.2016 Когда увольнять сотрудника, если он принес заявление перед новогодними праздниками?
16.12.2016 Какие налоги придется заплатить при проведении новогоднего корпоратива?
23.12.2016 Зарплата выплачивается 10-го числа. Когда следует заплатить зарплату за декабрь2016 г. и как отразить ее в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?