Предлагаем вашему вниманию краткий обзор ИТС версии ПРОФ.
Вы можете оформить информационно-технологическое сопровождение программ 1С через франчайзи в вашем городе, либо непосредственно через нас, 1С-Рарус – разработчика программных продуктов 1С.
Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ утверждена новая форма справки 2-НДФЛ (которую налоговые агенты должны представлять в налоговый орган), а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Кроме того, приказом утверждена новая форма справки 2-НДФЛ, которую налоговый агент обязан выдавать работнику (физическому лицу) по его заявлению. Таким образом, теперь для представления в налоговый орган и для выдачи работникам предусмотрены разные формы справок.
Форма справки, предназначенная для выдачи работнику, та же, что ныне действующая (за исключением незначительных технических правок).
Форма справки, предназначенная для представления в налоговый орган, иная. Она включает общую часть, три раздела и Приложение. В общей части отражаются данные о налоговом агенте, в разделе 1 – данные о физическом лице – получателе дохода, в разделе 2 – суммы дохода и налог, в разделе 3 – налоговые вычеты, в Приложении – сведения о доходах и вычетах по месяцам налогового периода. Особенностью справки является то, что при выплате физическому лицу доходов, облагаемых НДФЛ по разным ставкам, разделы 1, 2 , 3 и Приложение заполняются отдельно для каждой ставки.
Новая форма справки 2-НДФЛ представляется в налоговый орган при подаче сведений за 2018 год.
В учетных решениях «1С:Предприятие» новая форма будет реализована к началу отчетной кампании.
Согласно Федеральному закону т 03.08.2018 № 303-ФЗ с 1 января 2019 года производится изменение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (с 18/118 на 20/120 и с 15,25% на 16,67%).
ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, согласованном с Минфином России (далее – Письмо), разъяснила порядок применения НДС в «переходном» периоде.
Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@ утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.
Форма декларации сокращена. Она, как и прежде, включает разделы 1 и 2, но вместо 11 листов теперь в ней предусмотрено 8 приложений, в которых (как и раньше) рассчитываются суммы стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, а также налог с некоторых видов доходов.
Новая форма декларации применяется с отчетности за 2018 год.
По Трудовому кодексу сотрудникам, работающим в полевых условиях, работодатель обязан выплачивать полевое довольствие. Его размер устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами либо трудовым договором.
Поскольку полевое довольствие является компенсационной выплатой, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, и ограничений Налоговым кодексом (в действующей редакции) не установлено, то оно освобождается от НДФЛ в полной сумме.
Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ в этот порядок внесены изменения. Теперь от НДФЛ будет освобождаться полевое довольствие в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. Изменения вступят в силу с 1 января 2019 года.
Распоряжением от 06.04.2018 № НА-51-р Минтранс России дополнил Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утв. распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-Р. В частности, в документы добавлены нормы расхода топлива и ГСМ для ряда отечественных автомобилей (ВАЗ, УАЗ), а также грузовиков, автобусов и фургонов.
Напомним, что указанные Методические рекомендации обязательны для применения только для целей бухгалтерского учета в автотранспортных организациях (п. 40 Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте, утв. приказом Минтранса РФ от 24.06.2003 № 153). В других случаях они носят рекомендательный характер.
Если срок сдачи декларации (расчета) приходится на нерабочий праздничный день, то по нормам Налогового кодекса этот срок переносится на ближайший за ним рабочий день.
В дополнение к всероссийским праздникам власти субъектов РФ могут устанавливать региональные праздники на своих территориях, объявляя их нерабочими днями.
Если такой день на территории региона совпадает со сроком представления декларации (расчета), то этот срок также переносится на ближайший следующий рабочий день (см. письмо ФНС России от 10.09.2018 № БС-4-11/17565).
Для расчета пособий по нетрудоспособности, беременности и родам и уходу за ребенком используется заработок, начисленный за два года, предшествующих году, в котором производится выплата пособия. Сотрудники, которые в одном из годов расчетного периода (или в обоих) находились в отпусках по беременности и родам и (или) уходу за ребенком, могут произвести замену этих лет на предшествующие. Замена осуществляется по заявлению работника и при условии, что это приведет к увеличению пособия.
Верховный Суд в определении судьи от 12.02.2018 № 309-КГ17-15902 указал, что для исчисления пособий берется средний заработок, рассчитанный за два года, предшествующих году наступления нетрудоспособности, беременности или отпуску по уходу за ребенком. Поскольку изначально расчетный период должен непосредственно предшествовать году наступления страхового случая, то и замена лет (года), составляющих этот расчетный период, может быть произведена только на годы (год), непосредственно предшествующие этому расчетному периоду. Таким образом, замену можно производить только на годы (год), последовательно следующие перед годами (годом), заработок за которые учитывается при расчете пособия.
Отметим, что это решение, включенное также в обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2018), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, не оставляет работодателям шансов произвести замену на произвольные годы, предшествующие расчетному периоду. Особенно с учетом того, что мнение, совпадающее с мнением Верховного Суда РФ, контролирующие органы транслировали давно.
Ставка НДС 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) с 01.01.2019 (<ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
Проездные билеты продаются заблаговременно. Соответственно, в 2018 году могут поступить в продажу билеты на проезд в 2019 году.
Услуги по перевозке пассажиров и багажа ж/д транспортом дальнего сообщения облагаются НДС по ставке 0% (пп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ). По ставке 18% НДС облагается только оказание дополнительных сервисных услуг в поездах дальнего следования. Например, питание и пользование постельными принадлежностями.
Соответственно, если дата поездки приходится на 01.01.2019 или позднее, то НДС в отношении доп. услуг указывается в билетах по ставке 20%. При этом билет может быть оформлен в текущем году. Минфин России в письме от 18.09.2018 № 03-07-11/66752 отметил, что это не противоречит законодательству.
Заметим, что если билеты приобретаются для целей командировки работника, то заявить к вычету НДС правомерно только после того, как работник представит отчет о командировке. Следовательно, входной НДС, исчисленный по ставке 20%, можно заявить к вычету не ранее 01.01.2019.
Средства на банковских счетах и депозитах, принадлежащих малым предприятиям, будут застрахованы так же, как и средства физических лиц. Соответствующие изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.08.2018 № 322-ФЗ.
Напоминаем, что согласно положениям Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» для сокращения рисков вкладчиков в случае неисполнения банками своих обязательств (как правило, в случае отзыва у него лицензии) денежные средства на счетах вкладчиков подлежат обязательному страхованию в размере и на условиях, закрепленных в этом же законе. Размер страхового возмещения – 100 процентов суммы вкладов в банке, но не более 1 400 000 рублей. При этом не подлежат страхованию средства, размещенные во вклады, удостоверенные депозитными сертификатами, в субординированные депозиты, а также переданные банкам в доверительное управление. Для страхования средств на счете вкладчику не нужно предпринимать какие-либо действия. Страхование осуществляется банком.
Малое предприятие может требовать возмещения по вкладу при условии, что на день наступления страхового случая оно есть в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Причем исключение из такого реестра после наступления страхового случая не влечет прекращения права малого предприятия (вкладчика) на возмещение.
Изменения вступают в силу с 01.01.2019. Поскольку вносящий изменения Закон № 322-ФЗ не содержит переходных положений, полагаем, что новые правила будут распространяться в том числе на вклады (счета), открытые до этой даты. Главное, чтобы на момент страхового случая владелец счета числился в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства.
Осуществление предпринимательской деятельности, не указанной предпринимателем при регистрации и не внесенной в ЕГРИП, не влечет для него никаких негативных последствий. Об этом сообщается в письме ФНС России от 03.09.2018 № ЕД-19-2/263@.
Заявленные индивидуальным предпринимателем при регистрации виды деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД не влияют на определение налогоплательщиком своих налоговых обязательств (за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством), а наличие или отсутствие того или иного кода в ЕГРИП не свидетельствует о получении им необоснованной выгоды. Внесение кодов в реестр предназначено для задач статистического наблюдения по видам деятельности.
Таким образом, ИП вправе вести любые, не запрещенные законом, виды предпринимательской деятельности (вне зависимости от наличия или отсутствия кода соответствующего вида деятельности в ЕГРИП).
Отметим, что у Минфина России иная точка зрения по этому вопросу. По мнению ведомства, осуществление ИП деятельности, не указанной в ЕГРИП, не может считаться предпринимательской деятельностью (письма от 18.04.2018 № 03-11-11/25994, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155). Поэтому если ИП применяет УСН (к примеру), то в отношении «непредпринимательской» деятельности за него должны уплачивать НДФЛ налоговые агенты (источники дохода).
Во избежание споров с территориальной налоговой инспекцией рекомендуем уточнять ее позицию по этому вопросу либо своевременно вносить в ЕГРИП необходимые коды при изменении видов деятельности.
Федеральный закон от 11.10.2018 № 366-ФЗ (далее – Закон № 366-ФЗ) внес очередные изменения в законодательство о миграционном учете иностранных граждан.
На этот раз изменения коснулись фиктивной регистрации иностранных граждан по месту пребывания. Ранее фиктивной считалась регистрация иностранца в жилом помещении, в котором он сам не собирался пребывать или принимающая сторона не собиралась это помещение ему предоставлять. Соответствующее определение было закреплено в ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ (далее – Закон № 109-ФЗ).
Однако с 22.10.2018 определение фиктивной постановки на учет значительно расширили. Теперь фиктивной может считаться регистрация как в жилых, так и в иных помещениях. Кроме того, фиктивной будет регистрация иностранца в организации, по адресу которой он не работает и не ведет иную разрешенную законом деятельность.
Эти изменения неразрывно связаны с новыми правилами постановки иностранцев на миграционный учет, которые вступили в силу в июле 2018 г.
При выявлении у иностранного гражданина фиктивной регистрации его автоматически снимут с учета по месту пребывания (п. 4 ч. 1 ст. 23 Закона № 109-ФЗ). Что же касается ответственности организации, то привлечь ее за фиктивную регистрацию как за отдельное правонарушение пока нельзя.
Возможно, контролирующие органы будут привлекать организацию к ответственности за представление ложных сведений при осуществлении миграционного учета (ст. 19.27 КоАП РФ) или за нарушение правил пребывания в РФ иностранных граждан (ст. 18.9 КоАП РФ).
Поправки, сокращающие сроки выдачи сертификата на маткапитал, предусмотрены Федеральным законом от 30.10.2018 № 390-ФЗ.
По действующим правилам фонд принимает решение о выдаче сертификата либо об отказе в течение месяца с даты приема заявления от гражданина (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ, далее – Закон № 256-ФЗ). При этом фонд вправе проверить достоверность сведений, указанных в заявлении, а также запросить в соответствующих органах дополнительную информацию (например, о факте лишения родительских прав). Запросы ПФР такие органы обязаны рассмотреть в течение 14 дней с даты их поступления (ч. 4 ст. 5 Закона № 256-ФЗ).
Во-первых, поправки сокращают сроки:
Во-вторых, поправками уточнено, что общий срок (с учетом межведомственных запросов фонда) для принятия решения о выдаче либо отказе в выдаче сертификата не должен превышать 1 месяц с даты приема заявления физлица.
Новые сроки начнут действовать с 11.11.2018. Однако не урегулирован следующий вопрос: будут ли по измененным правилам рассматриваться заявления, представленные до указанной даты, но по которым решение еще не вынесено. На наш взгляд, новые сроки распространяются на случаи обращения за маткапиталом с 11.11.2018 и позднее.
Законодатель предоставил дополнительные права работникам, проходящим диспансеризацию. Они предусмотрены новой статьей 185.1 ТК РФ, которая введена Федеральным законом от 03.10.2018 № 353-ФЗ (далее – Закон № 353-ФЗ), принятым в рамках пенсионной реформы.
По новым правилам работодатель должен предоставлять для прохождения диспансеризации два рабочих дня в год:
Прочим работникам для диспансеризации предоставляется один рабочий день раз в три года. За время прохождения диспансеризации за работником сохраняется рабочее место и средний заработок. Освобождение от работы предоставляется по письменному заявлению сотрудника. При этом дни прохождения диспансеризации должны согласовываться с работодателем.
Поскольку указанные изменения вступят в силу с 01.01.2019, у работодателя возникнет обязанность представлять дни диспансеризации только после этой даты. При этом не будет иметь значения, закреплена такая обязанность в локальных нормативных актах работодателя или нет. Однако в настоящий момент ничто не мешает работодателю предусмотреть соответствующие правила в локальных нормативных актах или коллективном соглашении.
По общему правилу при совершении операций, облагаемых НДС, плательщик обязан выставить счет-фактуру. При этом составить счет-фактуру необходимо не позднее 5 дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Минфин России в письме от 13.09.2018 № 03-07-11/65642 пояснил, что если условиями договоров предусмотрена непрерывная долгосрочная поставка товара (например, хлебобулочных изделий) в адрес одного и того же покупателя, то продавец может выставлять один счет-фактуру не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
Например, все поставки хлеба в ноябре могут быть отражены в едином счете-фактуре, выставленном не позднее 5 декабря. Иными словами, при долгосрочных поставках счета-фактуры можно выписывать один раз в месяц. Также финансовое ведомство рекомендует закрепить такой порядок в учетной политике.
Напомним, что ранее Минфин России разрешал выписывать единый счет-фактуру только по товарам, отгруженным в течение 5 дней (письмо от 12.01.2016 № 03-07-09/140).
Если работник уходит в отпуск с понедельника, отпускные ему следует выплатить не позднее четверга. К такому выводу пришел Минтруд в письме от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157.
Ведомственные чиновники напомнили, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Этой нормой устанавливается минимальный срок, который нельзя уменьшить ни соглашением сторон, ни коллективным договором. Соответственно, отсчет трехдневного срока для выплаты отпускных начинается со дня, предшествующего первому дню отпуска.
Документы, истребуемые налоговым органом в ходе камеральных проверок, организации могут представлять на бумажном носителе в виде заверенных копий.
Порядок заверения копий Налоговым кодексом не определен. Поэтому контролирующие органы рекомендуют применять правила, установленные Росстандартом (правила обеспечивают юридическую значимость копии документа).
По этим правилам отметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись» и включает:
Кроме того, правилами установлено: если копия оформляется для представления в другую организацию, вышеуказанные данные должны быть дополнены надписью о месте хранения документа, с которого изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N... за... год»).
Вместе с тем при представлении копий документов в налоговый орган сведения о месте хранения документа указывать не требуется (см. письмо УФНС России по г. Москве от 14.08.2018 № 24-15/176045@).
Как известно, организации и предприниматели, которые выполняют работы или оказывают услуги населению, вправе не применять ККТ до 01.07.2019, если выдают БСО в прежнем порядке (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Это правило не распространяется на тех, кто оказывает услуги общепита и привлекает для этого наемных работников.
Порядок выдачи БСО установлен постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее – Постановление № 359) и применяется только при расчетах наличными и (или) расчетах платежными картами.
Как отметил Минфин России в письме от 11.09.2018 № 03-01-15/65044, порядок выдачи БСО при оплате услуг платежным поручением установлен не был, поэтому организации и предприниматели при таком способе оплаты услуг могут не применять онлайн-кассу и не выдавать (направлять) БСО до 01.07.2019. Такую точку зрения финансовое ведомство уже высказывало в письме от 25.06.2018 № 03-01-15/43586.
К сожалению, финансисты не пояснили, как поступить, если физлица производят оплату услуг с помощью электронных средств платежа (онлайн-банк, мобильный банк, электронный кошелек), ведь Постановление № 359 на подобные расчеты также не распространяется.
По нашему мнению, наиболее безопасный вариант – применять онлайн-кассу при таких расчетах.
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
Вопрос месяца:
Нужно ли каждый день открывать кассовую смену, если расчеты с покупателями происходят нерегулярно?
Ответ:
Онлайн-кассу должны применять все организации при осуществлении расчетов (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).
Перед началом расчетов с применением онлайн-кассы необходимо сформировать отчет об открытии смены. По окончании расчетов – отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (БСО) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).
Таким образом, из буквального толкования приведенной нормы следует, что открывать кассовую смену необходимо непосредственно перед осуществлением расчетов с покупателем. Если расчеты не производятся, открывать ежедневно кассовую смену не нужно.
Другие интересные вопросы за последний месяц:
05.10.2018 Можно ли при оказании услуг населению одновременно применять онлайн-кассу и выписывать БСО до 01.07.2019?
10.10.2018 Как уплачивать страховые взносы в 2018 году – округлять до рублей или с копейками?
15.10.2018 Можно ли сотруднику, который использует личный автомобиль, компенсировать стоимость ГСМ?
17.10.2018 По какой ведомости (Т-51 или Т-49) начислять заработную плату работникам?
23.10.2018 Когда платить и отражать в отчетности страховые взносы с отпускных, если отпуск начинается в следующем месяце?
26.10.2018 Можно ли перевести на другую должность работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком?