ИТС ПРОФ выпуск май 2016
Предлагаем вашему вниманию краткий видеообзор диска ИТС версии ПРОФ.
Вы можете оформить информационно-технологическое сопровождение программ 1С через франчайзи в вашем городе, либо непосредственно через нас, 1С-Рарус - разработчика программных продуктов 1С.
Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном
Большинство участников экономических отношений должны вести бухгалтерский учет, общие требования к которому приведены в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Грубое нарушение установленных требований влечет административную ответственность должностного лица организации в соответствии со ст. 15.11 КоАП РФ.
С принятием Федерального закона от 30.03.2016 № 77-ФЗ (далее – Закон № 77-ФЗ) ответственность за такие правонарушения ужесточается.
Так, с 10 апреля 2016 года за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (бухгалтерской отчетности) должностное лицо можно оштрафовать на сумму от 5 до 10 тыс. рублей. За повторное аналогичное деяние сумма штрафа составит от 10 до 25 тыс. рублей. При этом вместо штрафа может быть назначена дисквалификация на срок от одного года до двух лет. Ранее за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (бухгалтерской отчетности) был предусмотрен только штраф от 2 до 3 тыс. рублей.
Кроме того, уточнены виды указанных нарушений. Теперь наряду с занижением сумм налогов и сборов к ним относятся (п. 2 Закона № 77-ФЗ):
В приложениях к Письму от 17.03.2016 приведены примеры отражения в формах отчетности различных хозяйственных операций. Для получателей бюджетных средств рассмотрен порядок заполнения:
Кроме того, приложение к Письму от 17.03.2016 содержит шаблон сводной формы Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/4999 ФНС России рассмотрела вопрос, в какой срок организация должна перечислить НДФЛ, если зарплату по итогам месяца она выплачивает двумя частями (например, 20 января выплачен аванс, а зарплата за вторую половину месяца выплачена 10 и 15 февраля).
Налоговое ведомство разъяснило следующее. Исходя из нормы п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.
Налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. Если организация перечисляет зарплату двумя частями, то обязанность перечислить НДФЛ возникает у нее на каждую выплату дохода.
Таким образом, при выплате зарплаты за январь частями 10 и 15 февраля НДФЛ должен быть перечислен не позднее 11 и 16 февраля соответственно.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятие 8".
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполнение трудовых обязанностей.
В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата полностью выплачена до окончания месяца (например, зарплата за январь выплачена 25 января). Налоговое ведомство указало, что в таком случае в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются следующие данные:
Помимо доходов, с которых удерживается НДФЛ, налоговые агенты выплачивают работникам доходы, освобождаемые от НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ.
В Порядке заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) не уточняется, нужно ли указывать в расчете такие доходы.
ФНС России выпустила письма от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@ и № БС-4-11/4901, в которых разъяснила, что доходы, освобождаемые от НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ, в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
ФНС России письмом от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@ пояснила особенности заполнения и подачи расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда организация выплачивает физлицам только один вид дохода – дивиденды. Причем их выплата осуществляется единожды в одном из кварталов и до конца года никаких иных начислений в пользу физлиц не происходит.
Специалисты налоговой службы пояснили, что в такой ситуации:
Отметим, что подобное заполнение расчета соответствует позиции ФНС России, представленной ранее в разъяснениях от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@. В перечисленных письмах чиновники указывали, что раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, а в разделе 2 отражаются те операции, которые были произведены за последние три месяца отчетного периода.
Другими словами, раздел 2 (в отличие от раздела 1) заполняется не всегда, а только когда в соответствующем квартале произведены операции, подлежащие отражению в этом разделе (например, физлицом фактически получен доход либо налоговым агентом удержан и перечислен НДФЛ). Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".
Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года при выплате дохода в натуральной форме?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах. Таким образом, доход в натуральной форме облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.
ФНС России выпустила письмо от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года при выплате указанного дохода 01.03.2016.
Так, если работнику 01.03.2016 выплачен доход в натуральной форме, то данная операция отражается в разделе 1 по строкам 020, 040 и 080 и в разделе 2 по строкам 100-140 расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года. При этом в разделе 2 указываются следующие данные:
Отметим, что изложенный в письме порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ, по нашему мнению, не соответствует норме п. 4 ст. 226 НК РФ, согласно которой при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.
Таким образом, представляется некорректным заполнение строк 100-140 раздела 2, если на эту дату доход в денежной форме не выплачен.
Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с учетом нормы п. 4 ст. 226 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, представляют декларации по налогу на имущество (расчеты по авансовым платежам) в налоговые органы по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
ФНС России выпустила письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4891@, в котором сообщила об изменении этого порядка.
Налоговое ведомство указало, что с 2016 года администрирование налога на имущество по крупнейшим налогоплательщикам передается в территориальные налоговые органы. Поэтому с расчетов по авансовому платежу за 1-й квартал 2016 года отчетность по этому налогу указанные налогоплательщики должны представлять в территориальный налоговый орган с указанием в титульном листе кода территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)".
В письме ФНС России также разъяснила, что после 1 апреля 2016 года в территориальные налоговые органы следует подавать уточненные декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за налоговые (отчетные) периоды, предшествующие налоговому периоду 2016 года. При этом в титульном листе следует указывать код территориального налогового органа по реквизиту "Представляется в налоговый орган (код)" и соответствующий номер корректировки.
Налоговое ведомство обратило внимание, что новый порядок представления отчетности по налогу на имущество не распространяется на крупнейших налогоплательщиков, перешедших на налоговый мониторинг.
В решениях "1С:Предприятия" поддерживается заполнение поля "КПП" на титульном листе отчетности по налогу на имущество в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в рассматриваемом письме.
Организация относится к субъекту малого предпринимательства, если соответствует условиям, установленным ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
С 1 января 2016 года вместо показателя выручки от реализации товаров (работ, услуг) введен показатель "доход", полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который не должен превышать предельные значения. Согласно новой редакции ст. 4 Закона № 209-ФЗ под доходом понимается доход, определяемый для целей налогообложения. При этом для определения предельного значения дохода суммируются доходы по всем видам деятельности и по всем налоговым режимам, применяемым организацией.
Как и ранее в отношении выручки, предельные значения дохода устанавливаются Правительством Российской Федерации.
Правительством РФ принято постановление от 04.04.2016 № 265, которым установлены предельные значения дохода, полученного от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у физического лица исчисленный НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, сообщить физическому лицу и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого налог не удержан, и сумме неудержанного налога. Такое сообщение направляется в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ.
В письме от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 ФНС России рассмотрела вопрос, должна ли организация в отношении физлица, по которому подано сообщение о невозможности удержать НДФЛ, представлять справку 2-НДФЛ в срок, установленный п. 2 ст. 230 НК РФ, то есть не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговое ведомство указало, что обязанности налогового агента, предусмотренные п. 2 ст. 230 НК РФ, возлагаются на организацию независимо от обязанностей, установленных п. 5 ст. 226 НК РФ.
Таким образом, организация, представившая в налоговый орган по сроку 1 марта справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог, должна в общем порядке подать в отношении этого физического лица справку 2-НДФЛ по сроку 1 апреля.
С 07.04.2015 действует правило, согласно которому большинство организаций (АО и ООО) не обязаны использовать печать при оформлении документов.
При этом федеральный закон может предусматривать обязанность АО или ООО использовать печать. В этом случае сведения об использовании обществом печати должны быть отражены в его уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 5 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Таким образом, если организация должна использовать печать по федеральному закону или в ее уставе есть запись об использовании печати, налоговая инспекция вправе требовать наличие оттиска на представляемых документах. Если закон не требует от организации использовать печать и в ее уставе нет соответствующей записи, документы могут подаваться без печати. Отказать в их приеме по причине отсутствия оттиска налоговые органы не могут.
Ранее ФНС отмечала, что отсутствие печати на бумажных формах отчетности по налогам и взносам не является основанием для отказа в их приеме.
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
В последнем месяце пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, присылали вопросы экспертам по бухучету, налогообложению и кадрам. Наиболее актуальные и интересные вопросы за последний месяц:
08.04.2016 Как отражать в табеле учета рабочего времени опоздания сотрудников?
11.04.2016 Как заполнять подраздел 6.8 в РСВ-1 ПФР, если сотрудник работает неполный рабочий день?
12.04.2016 Включается ли испытательный срок в стаж, дающий право на ежегодный отпуск?
13.04.2016 Нужно ли представлять нулевой расчет 6-НДФЛ?
19.04.2016 Может ли ИП получать со своего расчетного счета деньги для личных нужд?
29.04.2016 Нужно ли отражать в СЗВ-М данные о сотруднике, который находится в отпуске без сохранения заработной платы?