Скопируй, добавьте в контакты:

и перейди в приложение по ссылке:
X
ООО Тиражные решения 1С-Рарус

+ 7 (495) 777-25-43

+ 7 (8362) 49-46-89

10.02.2017

ИТС ПРОФ выпуск декабрь 2016

Предлагаем вашему вниманию краткий видеообзор диска ИТС версии ПРОФ.

Вы можете оформить информационно-технологическое сопровождение программ 1С через франчайзи в вашем городе, либо непосредственно через нас, 1С-Рарус - разработчика программных продуктов 1С.

Изменения в законодательстве и отчетность –
коротко о важном

Как в 6-НДФЛ отразить пособие по временной нетрудоспособности, начисленное за июнь,
но выплаченное в июле?

ФНС России в письме от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@ разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в отношении пособия по временной нетрудоспособности, начисленного за июнь, но выплаченного в июле.

Налоговое ведомство отметило следующее. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода.

Кроме того, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то по действующим правилам эта операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором она завершена.

Поскольку в данном случае пособие выплачено в июле (например, 5 июля), то (с учетом вышесказанного) оно подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. Это касается как раздела 1 (в частности, строки 020), так и раздела 2. При этом в разделе 2 указывается:

  • по строке 100 – 05.07.2016;
  • по строке 110 – 05.07.2016;
  • по строке 120 – 01.08.2016 (так как 31 июля – выходной день);
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие показатели.

Отметим, что такие же разъяснения по заполнению строки 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности представлены в письме ФНС России от 22.09.2016 № БС-3-11/4348@.

Эти разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Как заполнить строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ при выплате вознаграждения
по договору гражданско-правового характера?

При выплате вознаграждения по договору гражданско-правового характера строку 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ следует заполнять в том периоде, в котором выплачено вознаграждение за выполненные работы (независимо от даты подписания акта сдачи-приемки работ).

Такой вывод следует из письма ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@.

Налоговое ведомство разъяснило следующее. Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера является день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ этот доход отражается в том периоде, в котором выплачен.

Например, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполненные работы по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, отражается по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, – по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Нужно ли уточнять 6-НДФЛ, если налоговый агент пересчитал налог за прошлый период?

Если у налогового агента в 2017 году возникнет необходимость пересчитать НДФЛ за отчетный период 2016 года, то при проведении такого перерасчета он должен представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год, причем независимо от того, какая причина привела к перерасчету – занижение суммы налога или ее завышение. На это указала ФНС России в письме от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@.

Налоговое ведомство пояснило, что такой порядок следует из п. 6 ст. 81 НК РФ. Этим пунктом установлено, что при обнаружении налоговым агентом в расчете, поданном в налоговый орган, факта неотражения или неполного отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

ФНС России напомнила, что при представлении уточненного расчета на титульном листе указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее).

ФНС России уточнила, в каком случае за неверное заполнение 6-НДФЛ штраф не назначается

ФНС России выпустила письмо от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, в котором на конкретном примере разъяснила, когда организацию не должны штрафовать за неверное заполнение расчета 6-НДФЛ.

Рассмотрена следующая ситуация. Организация 20.06.2016 подарила бывшему работнику телевизор стоимостью 10 тыс. рублей. Поскольку стоимость подарка превышает 4 тыс. рублей, с суммы 6 тыс. рублей организация должна удержать НДФЛ. Однако в связи с тем, что денежных доходов организация этому лицу не выплачивает, удержать НДФЛ не может.

Согласно действующему порядку в отношении указанного дохода организация должна заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие, отразив в нем следующие данные:

  • по строке 100 – 20.06.2016
  • по строке 110 – 00.00.0000
  • по строке 120 – 00.00.0000
  • по строке 130 – 10 000
  • по строке 140 – 0

Однако организация этого не сделала, а заполнила только раздел 1 расчета 6-НДФЛ, отразив сумму налога по строкам 040 и 080.

В качестве пояснения налоговое ведомство указало, что основанием для наложения штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 126.1 НК РФ в сумме 500 рублей, является недостоверная информация и ошибки в 6-НДФЛ, которые привели к тому, что налог не исчислен (не полностью исчислен) и не перечислен в бюджет, а также если в результате этих ошибок нарушены права физических лиц (например, право на налоговые вычеты).

В данном примере сумма исчисленного налога указана в разделе 1 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, из письма ФНС следует, что штраф по ст. 126.1 НК РФ не налагается.

Отметим, что ранее ФНС России высказывала мнение, что за ошибки в 6-НДФЛ (даже если они не привели к неблагоприятным последствиям для бюджета) ответственность применяется, но она может быть смягчена. 

Как заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде организация возвращала работнику излишне удержанный налог?

В письме от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@ ФНС России разъяснила порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в следующей ситуации. В отчетном периоде работнику выплачен доход в сумме 200 000 рублей, с которого удержан налог в сумме 26 000 рублей. В этом же отчетном периоде организация возвратила работнику НДФЛ в сумме 1000 рублей (который был излишне удержан с дохода в предыдущем отчетном периоде). Поэтому в бюджет перечислен налог за минусом возврата, то есть 25 000 рублей.

Налоговое ведомство отметило, что раздел 2 расчета 6-НДФЛ в рассматриваемом случае заполняется без учета возврата налога, то есть следующим образом:

  • по строкам 100 – 120 указываются соответствующие даты;
  • по строке 130 – 200 000;
  • по строке 140 – 26 000.

Что касается суммы НДФЛ в сумме 1000 рублей, которая возвращена работнику организацией, то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за этот же отчетный период.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 установлены коэффициенты-дефляторы на 2017 год, применяемые для целей налогообложения, в следующих размерах:

  • по УСН – 1,425
  • ЕНВД – 1,798
  • ПСН – 1,425
  • НДФЛ – 1,623
  • Налог на имущество физических лиц – 1,425
  • Торговый сбор – 1,237

Напомним, что при применении УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки величины предельного размера дохода, дающего право организации применять УСН. Этот коэффициент предусмотрен абзацем 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ, но действие этого абзаца приостановлено с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Следовательно, несмотря на то, что коэффициент-дефлятор установлен, применяться для целей УСН он не должен.

При применении ЕНВД коэффициент-дефлятор используется для корректировки значения базовой доходности того или иного вида деятельности (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).

При применении ПСН на указанный коэффициент индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

При исчислении НДФЛ на коэффициент-дефлятор индексируется размер фиксированных авансовых платежей, которые уплачивают иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

При исчислении налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора определяется налоговая база (инвентаризационная стоимость) по налогу (ст. 404 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор, используемый в отношении торгового сбора, применяется для индексации ставки сбора, которая установлена по деятельности, связанной с организацией розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Приказ вступил в силу 28.11.2016.

С 2017 года для возмещения расходов по выплате пособий в ФСС России
необходимо представлять специальную справку-расчет

Напомним, что за возмещением затрат по выплате пособий (выделением средств на выплату) работодатель обращается в орган ФСС России в случаях, когда (ч. 2, 7 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

  • начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты пособий;
  • работодатель применяет пониженный тариф 0 процентов и взносы на обязательное социальное страхование не платит (например, плательщики на УСН, осуществляющие льготные виды деятельности).

Перечень документов, которые необходимо представить в фонд, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н. В их числе:

  • письменное заявление;
  • расчет по форме 4-ФСС;
  • копии документов, подтверждающих правомерность назначения физлицу соответствующего пособия (листок нетрудоспособности, справка о рождении ребенка, справка из женской консультации о постановке на учет в ранние сроки беременности и др.).

Минтруд России приказом от 28.10.2016 № 585н (далее – Приказ № 585н) внес некоторые изменения в данный перечень.

Главное состоит в том, что (п. 2 Приказа № 585н):

  • по пособиям, выплаченным за периоды до 01.01.2017, необходимо подать в фонд все те же документы, которые на данный момент предусмотрены перечнем (заявление, расчет по форме 4-ФСС, копии подтверждающих документов);
  • по пособиям, выплаченным с 01.01.2017 и позже, дополнительно потребуется представить справку-расчет.

Она должна включать в себя все данные, поименованные в п. 2 Приказа № 585н. В частности, сведения задолженности по взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода, о начисленных к уплате, доначисленных и уплаченных взносах, о расходах, которые не были приняты к зачету.

Минтруд России не привел форму справки-расчета. Полагаем, ее можно составить в произвольной форме.

Отметим: несмотря на то, что с 2017 года контролировать уплату страховых взносов будут налоговые органы, проверять расходы по выплате пособий и выделять средства на возмещение таких затрат по-прежнему будут органы ФСС России.

Какая задолженность в бюджет не будет взыскиваться?

Приказом ФНС России от 15.08.2016 № СА-7-8/438@ установлен Порядок принятия налоговиками решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет РФ. К примеру, задолженность в бюджет является безнадежной в случае:

  • смерти физического лица;
  • признания ИП банкротом;
  • ликвидации организации;
  • принятия судебного акта, по которому возможность взыскания долга утрачена в связи с истечением срока исковой давности;
  • неуплаты в срок административных штрафов при истечении срока давности их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной принимает специальная комиссия территориального налогового органа на основании имеющихся документов (их перечень приведен в Порядке). Такая комиссия собирается не реже 1 раза в квартал. По итогам рассмотрения оформляется акт. Этот документ утверждает руководитель налоговой инспекции.

Росстат: форму № 1-Т(проф) представляют не все, а только организации, попавшие в выборку

Форма статистического наблюдения № 1-Т(проф) утверждена приказом Росстата от 05.07.2016 № 325. Применяется она для наблюдения Росстатом за численностью и потребностью организаций в работниках по профессиональным группам.

Вместе с тем подавать форму № 1-Т(проф) в территориальные органы статистики должны не все организации, а только те, которые попали в выборку, проведенную Росстатом. В эту выборку включены:

  • организации и их обособленные подразделения всех форм собственности со среднесписочной численностью работников 5 человек и выше (кроме субъектов малого предпринимательства);
  • филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций.

Территориальные органы Росстата должны письменно (по почте, факсимильной или электронной связью) проинформировать попавшие в перечень организации о том, что им необходимо представить форму № 1-Т(проф). Однако департамент предупредил, что сроки проведения наблюдения сжаты и территориальные органы, вероятно, не смогут уведомить всех, попавших в выборку. Поэтому организациям рекомендуется самостоятельно проверить, попали они в выборку наблюдения или нет.

Организации, попавшие в перечень, должны представить форму № 1-Т(проф) по состоянию на 31.10.2016 в свой орган Росстата с 1 ноября по 28 ноября 2016 года включительно.

Если такая форма своевременно представлена не будет, грозит ответственность по ст. 13.19 КоАП РФ (непредставление первичных статистических данных).

Соответствующие разъяснения дал Росстат в письме от 10.10.2016 № 04-04-4/132-СМИ.

Налоговый орган может потребовать два пояснения по одной декларации по НДС за 3-й квартал 2016 года

В ходе проверки декларации по НДС налоговый орган может выявить противоречия или несоответствия между сведениями этой декларации и информацией, содержащейся в декларации по НДС, представленной другим лицом.

Если это обнаружится при проверке декларации по НДС за 3-й квартал 2016 года, налогоплательщику будут направлены по ТКС два требования о представлении пояснений:

  • первое – относительно расхождений, выявленных по книге покупок и ее дополнительным листам (раздел 8 и 8.1 декларации),
  • второе – по книге продаж и ее дополнительным листам (раздел 9 и 9.1 декларации).

Получив эти требования, налогоплательщик должен:

1) Передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого требования в течение 6 дней со дня их отправки налоговым органом. В противном случае счета организации в банке могут заблокировать (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

2) Представить пояснения по каждому требованию или подать уточненную декларацию в течение 5 дней. За непредставление каждого пояснения грозит штраф 5 000 рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 07.11.2016 № ЕД-4-15/20890@.

Возможность представлять пояснения по требованию налогового органа реализована в программах 1С.

В трудовых книжках можно больше не ставить печать

При заполнении первой страницы (титульного листа) трудовой книжки печать организации или печать кадровой службы необходимо проставлять только при ее наличии. Аналогичное правило действует и при изменении на титульном листе фамилии, имени, отчества или даты рождения работника.

Соответствующие изменения внесены в п. 2.2 и 2.3 инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69 (далее – Инструкция).

Ранее у работодателей, не обладающих ни печатью организации, ни печатью кадровой службы, возникали вопросы: как быть в ситуациях, когда законом оттиск печати не требуется, но должен быть проставлен в соответствии с подзаконным актом?

В Минтруде России по этому вопросу разъяснили следующее. На первой странице трудовой книжки, вкладыше в трудовую книжку, а также при увольнении работника и при оформлении приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и книги учета движения трудовых книжек печать организации проставляется только при ее наличии. Если печать у организации отсутствует, внесенные в трудовую книжку записи заверяются подписью работодателя (руководителя организации или ИП) или лица, ответственного за ведение трудовых книжек (например, начальника кадровой службы).

Перечисленные изменения и разъяснения действуют с 27.11.2016. До этой даты (во избежание претензий со стороны трудовой инспекции) при заполнении трудовой книжки рекомендуется проставлять оттиск печати. При этом можно использовать не только печать организации, но и печать кадровой службы. (См. приказы Минтруда России от 31.10.2016 № 588н, от 31.10.2016 № 589н).

Может ли организация представлять документы в налоговый орган без печати?

Налоговый орган не может отказать обществу с ограниченной ответственностью и акционерному обществу в приеме документов, если на них отсутствует печать. На это указала ФНС России в письме от 06.09.2016 № ОА-4-17/16629@.

Налоговое ведомство напомнило: в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ ООО и АО могут, но не обязаны иметь печать. Поэтому документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати.

Ранее ФНС России высказывала аналогичную точку зрения (письмо от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@).

Как указать код по ОКВЭД в налоговых декларациях за 2016 год

На титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые налогоплательщики будут представлять в налоговый орган в 2017 году, следует указывать код по новому Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

На это указала ФНС России в письме от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@.

Налоговое ведомство пояснило, что такой порядок обусловлен тем, что с 1 января 2017 года утратит силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001, утв. постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст), в соответствии с которым ранее указывались коды в декларациях.

Также в письме ФНС отметила, что при представлении уточненных налоговых деклараций и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

На какую дату для целей НДФЛ пересчитываются суточные, выплаченные в иностранной валюте?

Если суточные работнику выплачены в иностранной валюте, то для целей НДФЛ они пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

На это указал Минфин России в письме от 01.11.2016 № 03-04-06/64006. Финансовое ведомство отметило, что такой порядок следует из пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 5 ст. 210 НК РФ.

Согласно первой норме дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Согласно второй норме доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов.

Напомним, что НДФЛ облагаются суточные, превышающие 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Ранее Минфин России давал аналогичные разъяснения (письмо от 21.01.2016 № 03-04-06/2002).

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

В последнем месяце пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, присылали вопросы экспертам по бухучету, налогообложению и кадрам. Наиболее актуальные и интересные вопросы за последний месяц:

05.10.2016 Как удержать алименты с пособия по нетрудоспособности – со всей суммы или только с части, которая выплачена за счет работодателя?
09.11.2016 Как отразить в 6-НДФЛ заработную плату, выплаченную позже срока?
14.11.2016 Можно ли перечислять подотчетные суммы на счета работников?
15.11.2016 Кто отвечает за охрану труда, если в организации отсутствует отдельная служба или специалист по охране труда?
16.11.2016 Может ли сотрудник уволиться без двухнедельной отработки?
22.11.2016 Какими налогами и взносами облагаются новогодние подарки детям сотрудников?
24.11.2016 Можно ли привлечь работника к ответственности, если он сломал принтер во время корпоратива в офисе?
24.11.2016 Сокращается ли рабочий день совместителя на один час в предпраздничный день?



Возврат к списку