ИТС ПРОФ выпуск апрель 2018
Предлагаем вашему вниманию краткий обзор ИТС версии ПРОФ.
Вы можете оформить информационно-технологическое сопровождение программ 1С через франчайзи в вашем городе, либо непосредственно через нас, 1С-Рарус – разработчика программных продуктов 1С.
Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном
Ключевая ставка снижена до 7,25 %
Центральный банк России с 26 марта 2018 года снижает ключевую ставку с 7,50 % до 7,25 % годовых. Об этом сообщается на сайте Банка.
Напомним, что с 01.01.2016 при расчетах применяется ключевая ставка вместо ставки рефинансирования. В частности, показатели ключевой ставки применяются при расчете:
пеней за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
процентов за опоздание с возвратом налогов (ст. 78 НК РФ);
процентов за незаконную блокировку или несвоевременную разблокировку счета (ст. 76 НК РФ);
компенсации за задержку заработной платы и других выплат сотрудникам (ст. 236 ТК РФ);
материальной выгоды сотрудника от экономии на процентах (ст. 212 НК РФ).
Новая величина ключевой ставки применяется ко всем расчетам с 26.03.2018.
Предпринимателям на УСН опять запретили учитывать расходы при расчете пенсионных взносов за себя
Вопрос о порядке расчета за себя предпринимателями на УСН взносов на обязательное пенсионное страхование давно является спорным. Контролирующие органы утверждали, что даже если объектом обложения при УСН выступают «доходы минус расходы», при определении размера дохода за год (до 300 000 рублей или более) расходы не принимаются во внимание. Суды же (в том числе и Верховный Суд РФ) высказывали противоположную точку зрения.
В начале 2018 года ФНС России наконец-то согласилась с выводами арбитражной практики. Однако Минфин России продолжает придерживаться иной точки зрения. Так, в письме от 12.02.2018 № 03-15-07/8369 чиновники указали, что в НК право уменьшать доходы на расходы предоставлено только ИП на общем режиме (т.е. плательщикам НДФЛ), на ИП, применяющих иные режимы налогообложения, такое право не распространяется.
Упомянутое разъяснение ведомства доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@. Соответственно, налоговые органы, вероятнее всего, будут следовать позиции Минфина России.
По нашему мнению, пока в НК РФ не будет внесена норма о том, что предприниматели-упрощенцы могут при расчете пенсионных взносов определять доход за вычетом расходов, безопаснее принимать в расчет только полученные доходы. Это поможет избежать доначисления взносов и штрафных санкций.
Будет ли принят расчет по страховым взносам с неактуальными персональными данными?
Перечень оснований, по которым расчет по страховым взносам считается непредставленным, содержится в п. 7 ст. 431 НК РФ. Одним из таких оснований является указание недостоверных персональных данных о физлицах. В таком случае налоговый орган направляет плательщику уведомление об отказе в приеме отчетности или о необходимости внесения уточнений.
Ссылаясь на эту норму, специалисты ФНС России в письме от 16.01.2018 № ГД-4-11/574 отметили, что налоговые органы сверяют персональные данные физлиц со сведениями из своих информационных ресурсов. Поэтому даже если эти данные будут неактуальными, инспекция все равно сможет идентифицировать физлиц. В связи с этим налоговый орган не должен отказать в приеме отчетности по взносам.
Ранее в письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889@ специалисты налоговой службы поясняли, что в разделе 3 расчета плательщики обязаны указывать актуальные персональные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.
Однако в НК РФ нет определений неактуальных и недостоверных сведений. Поэтому не вполне ясно, являются ли эти понятия равнозначными.
В любом случае на дату формирования расчета по взносам следует перепроверить соответствие имеющихся у работодателя сведений о застрахованных лицах тем, которые отражены в их паспортах или иных документах, удостоверяющих личность.
Если сведения, утратившие актуальность, будут отражены в расчете и инспекция направит уведомление об устранении несоответствий, целесообразнее подать «уточненку» в течение 5 рабочих дней с момента направления инспекцией уведомления в электронной форме или 10 рабочих дней, если оно направлено на бумажном носителе. В этом случае датой подачи «уточненки» будет дата представления первоначального расчета (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).
Сотрудникам, работающим за границей, можно будет платить в иностранной валюте
Федеральным законом от 07.03.2018 № 44-ФЗ дополнен перечень разрешенных валютных операций, закрепленный в ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
В частности, с 18.03.2018 разрешены операции по выплате заработной платы физическим лицам, резидентам РФ, работающим по трудовому договору с российской организацией, но выполняющим свои обязанности за пределами РФ.
Кроме того, с этой же даты можно переводить оплату труда в иностранной валюте сотрудникам диппредставительств, консульских учреждений, представительств РФ при международных организациях, представительств федеральных органов власти и госучреждений РФ за ее пределами на счета, открытые этим сотрудникам в уполномоченных банках на территории РФ.
По каким автомобилям платится повышенный транспортный налог за 2018 год?
В общем случае плательщики транспортного налога исчисляют его сумму как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Однако в отношении дорогостоящих легковых автомобилей налог исчисляется с учетом повышающих коэффициентов, которые зависят от стоимости и года выпуска автомобиля (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Перечень дорогостоящих автомобилей ежегодно определяет Министерство промышленности и торговли РФ. На налоговый период 2018 года перечень автомобилей уже опубликован на сайте Минпромторга РФ.
Напомним, что организации исчисляют сумму налога (авансового платежа) самостоятельно. За физических лиц сумму налога рассчитывает налоговая инспекция.
Возникает ли доход при получении работником бесплатного питания?
Некоторые организации оплачивают питание работникам (предоставляют его бесплатно). Стоимость такого питания признается доходом работника в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ и исчислить страховые взносы. На это обратил внимание Минфин России в письме от 05.02.2018 № 03-15-06/6579.
Такой порядок следует из норм Налогового кодекса (ст. 210, 211, 420, 421 НК РФ).
Наступит ли ответственность, если уточненная декларация представлена после того, как налоговая запросила пояснения?
Когда налогоплательщик представляет уточненку после истечения срока подачи декларации, избежать ответственности можно (предварительно уплатив необходимую сумму налога и пени), подав уточненную декларацию до того, как плательщик узнал об обнаружении инспекцией ошибок или о назначении выездной проверки (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Однако не вполне ясно, наступит ли ответственность, если уточненная декларация подана после того, как налоговый орган запросил у налогоплательщика пояснения.
Ответ на этот вопрос дала ФНС России в письме от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@. Требование от налоговой о представлении пояснений не свидетельствует, что инспекция обнаружила неотражение сведений или ошибки в налоговой декларации, ведь такие факты подтверждаются актом налоговой проверки. Поэтому если налогоплательщик представил уточненную декларацию после того, как у него запросили пояснения, но до составления акта, он может избежать ответственности, уплатив необходимую сумму налога и пени.
Как заполнить 6-НДФЛ, если организация доплачивает отпускные после их выплаты?
Иногда в организации возникает необходимость пересчитать ранее начисленные и выплаченные работнику отпускные и доплатить соответствующую сумму. Например, если при начислении отпускных допущена ошибка или сразу после выплаты отпускных организация повысила всем сотрудникам зарплату в расчетный период.
В письме от 21.02.2018 № 16-12/021202@ УФНС России по Московской области разъяснило порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда отпускные и доплата выплачены работнику в одном отчетном периоде (28.08.2017 и 05.09.2017 соответственно), а срок перечисления НДФЛ с доплаты приходится на другой отчетный период (02.10.2017, так как 30 сентября и 1 октября – выходные дни).
Обращаем внимание, по мнению УФНС, срок перечисления НДФЛ с доплаты отпускных (как и с суммы отпускных) – не позднее последнего числа месяца, в котором произведена доплата.
Налоговый орган указал, что суммы отпускных и доплаты отражаются по строкам 020, 040 и 070 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
В разделе 2 отпускные отражаются в расчете за 9 месяцев, а доплата – в расчете за 2017 год. Раздел 2 заполняется следующим образом.
В отношении отпускных:
по строке 100 указывается 28.08.2017;
по строке 110 – 28.08.2017;
по строке 120 – 31.08.2017;
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели
В отношении доплаты:
по строке 100 указывается 05.09.2017;
по строке 110 – 05.09.2017;
по строке 120 – 02.10.2017;
по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Как в 6-НДФЛ отразить уменьшение отпускных?
В силу разных причин организация может пересчитывать работнику отпускные. Причем выплата отпускных и их перерасчет могут приходиться на разные отчетные периоды.
В письме от 12.03.2018 № 20-15/049940 УФНС России по г. Москве пояснило, как такой перерасчет отражать в расчете по форме 6-НДФЛ в случаях:
если в результате перерасчета произведена доплата отпускных
или если в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась.
В первом случае доплата отражается в разделе 1 и 2 расчета 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором доплата произведена.
Во втором случае необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором выплачены отпускные. При этом в разделе 1 уточненного расчета следует отразить суммы с учетом уменьшения суммы отпускных, а раздел 2 не корректируется, то есть в нем отражаются первоначальные данные по отпускным.
Предоставляется ли вычет на ребенка за месяцы, в которых нет дохода?
Иногда сотрудник организации, у которого есть право на стандартный налоговый вычет на ребенка, в силу семейных или иных обстоятельств оформляет в течение года отпуск без сохранения зарплаты (например, на два месяца), после которого снова выходит на работу.
В письме от 15.02.2018 № 03-04-05/9654 Минфин России напомнил, что в такой ситуации (когда после отсутствия выплат работник вновь получает доходы) вычеты по НДФЛ предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, в которых не было выплат дохода (в частности, за период отпуска).
Связано это с тем, что по нормам Налогового кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налоговой базы на соответствующий размер вычета.
Нужно ли применять ККТ, если покупатель платит с мобильного телефона?
В письме от 12.03.2018 № 03-01-15/15016 Минфин России указал следующее: если покупатель платит за услуги с помощью мобильного телефона (расчеты проходят с участием банка), то продавец должен применять ККТ.
Дело в том, что ККТ используется всеми организациями и предпринимателями при осуществлении расчетов. В данном случае расчет происходит с помощью электронного средства платежа – мобильного телефона, поэтому продавцу при получении оплаты следует применять ККТ.
Кассовый чек необходимо формировать с момента подтверждения банком исполнения распоряжения о переводе денежных средств.
К сожалению, иных особенностей применения ККТ финансисты не озвучили.
По нашему мнению, если покупатель (физлицо) производит оплату с мобильного телефона, то продавец вправе не применять ККТ до 01.07.2018, так как прежняя редакция Закона № 54-ФЗ этого не требовала.
Если ФСС РФ не зачтет расходы по выплате пособий, в налоговую придется подать уточненный расчет по взносам
Работодатель обязан подать уточненный расчет по взносам, если обнаружит в представленном расчете ошибки и неточности, из-за которых занижена сумма взносов к уплате (п. 1.2 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Пособия, выплаченные в соответствии с законодательством, освобождены от начисления взносов (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). Однако если орган ФСС России при проверке обоснованности затрат по их выплате обнаружит нарушения и не примет к зачету (полностью или частично), то такие суммы утрачивают статус пособий. Они признаются выплатами в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений и облагаются взносами в общем порядке. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (см. письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-15-07/56382, направленное письмом ФНС России от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093).
В связи с этим специалисты ФНС России в письме от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@ пояснили, что работодатель, получивший от фонда решения о непринятии к зачету выплаченных пособий, должен доплатить взносы, а также подать уточненный расчет. В «уточненке» необходимо скорректировать сведения в Приложении № 2 к разделу 1, отразив выплаты в пользу работников с учетом сумм, не принятых к зачету.
Если фонд за просрочку подачи расчета по взносам за периоды до 2017 года рассчитал штраф по нормам Закона 212-ФЗ, с ним можно поспорить
Правильность расчета и своевременность уплаты взносов за периоды до 2017 года контролируют органы ПФР и ФСС России, причем такой контроль осуществляется по правилам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). Это предусмотрено ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.
Так, согласно ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ за непредставление или просрочку представления расчетов штраф исчислялся исходя из суммы взносов к уплате по данным таких расчетов (независимо от того, уплачены они в срок и в полном объеме или нет).
НК РФ, которым в настоящее время регулируется порядок уплаты взносов, также предусматривает штраф за непредставление (просрочку представления) расчета по взносам. Но штраф рассчитывается исходя из суммы, указанной в расчете по взносам, которая не была уплачена в срок (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если взносы перечислены в надлежащий срок и в полном объеме, назначается штраф в минимальном размере, а именно – 1 000 рублей.
Конституционный Суд РФ указал, что при привлечении к ответственности за непредставление (просрочку представления) расчетов по взносам за периоды до 01.01.2017 органы ПФР и ФСС РФ должны руководствоваться той нормой (Законом № 212-ФЗ либо НК РФ), которая предусматривает штраф в наименьшей сумме (см. постановление № 3-П от 17.01.2018).
Таким образом, если у страхователя отсутствует недоимка по взносам за периоды до 2017 г., то за непредставление или просрочку представления отчетности по взносам штраф взыскивается в минимальном размере – 1000 рублей.
Постановление КС РФ обязательно к применению судами, поэтому если фонд рассчитает штраф иным образом, плательщику следует обращаться с иском в арбитражный суд.
Отвечает аудитор
Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.
Вопрос месяца: Обязан ли работник уведомить работодателя о смене своего адреса и других паспортных данных?
Ответ:
По общему правилу работник обязан предоставить паспортные данные только при оформлении на работу (ч. 1 ст. 65 ТК РФ). При этом ТК РФ не обязывает работника, с которым уже заключен трудовой договор, заново представлять работодателю паспортные данные, если они изменились. Адрес работника, фамилия, имя, отчество и прочая личная информация относятся к сведениям, составляющим его персональные данные. Правила защиты персональных данных регулирует Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ (далее – Закон № 152-ФЗ).
Этот закон также не обязывает работника сообщать оператору данных (работодателю) об изменении персональных данных. Кроме того, закон ограничивает возможность работодателя получать персональные данные работника от третьих лиц. Сделать это работодатель может только с согласия работника (ч. 3 ст. 18 Закона № 152-ФЗ).
Работодатель должен установить и утвердить порядок хранения и использования персональных данных работника (ст. 87 ТК РФ). Это может быть Положение о персональных данных или другой локальный нормативный акт. В таких ЛНА работодатель может предусмотреть обязанность работника сообщить ему об изменении паспортных данных и установить срок, в который работник должен это сделать.
Обязанность сообщить работодателю новые паспортные данные можно установить для работника в трудовом договоре. По мнению контролирующих органов, нарушения трудового законодательства в этом нет.
Вместе с тем работодатель может привлечь работника к дисциплинарной ответственности за несообщение новых паспортных данных. Дисциплинарная ответственность наступает за совершение дисциплинарного проступка – виновного неисполнения работником возложенных на него трудовых обязанностей (ч. 1 ст. 190 ТК РФ). Работник должен не только исполнять обязанности, возложенные на него трудовым договором, но и соблюдать трудовую дисциплину работодателя (ч. 2 ст. 21 ТК РФ). Дисциплина труда – это подчинение работника не только требованиям трудового законодательства, но и положениям локальных нормативных актов (ч. 1 ст. 189 ТК РФ).
С положениями локальных нормативных актов (в т.ч. положениями внутреннего трудового распорядка) работник должен быть ознакомлен под подпись (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ). Таким образом, если определенное правило поведения установлено в локальном нормативном акте и нарушается работником, работодатель может привлечь его к дисциплинарной ответственности. Такое же мнение было высказано в письме Минтруда России от 16.09.2016 № 14-2/В-888. В свою очередь работник может обжаловать привлечение к дисциплинарной ответственности в связи с несвоевременным сообщением новых персональных данных в суде.
Что касается самого работодателя, то в данной ситуации ему грозит штраф за:
представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения – в размере 500 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ);
представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах – в размере 500 рублей за каждое застрахованное лицо (ч. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Другие интересные вопросы за последний месяц:
13.03.2018 Нужно ли предъявлять в банк паспорт физлица, за которого платится налог?
15.03.2018 Нужно ли при продлении полномочий генерального директора заново оформлять с ним трудовой договор?
16.03.2018 Как заполнить трудовую книжку сотруднику, который только учится в магистратуре?