УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 3 августа 2011 г. N 16-15/076338
О налоговой базе по единому налогу и НДС при применении УСН в случае безвозмездной передачи материальных ценностей
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ) и налога на имущество организаций. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Таким образом, если организация, применяющая УСН, не осуществляет операции по ввозу товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, объекта налогообложения по НДС у нее не возникает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, если организация, осуществляя безвозмездно передачу материальных ценностей, не получает доход, то налоговой базы по единому налогу не возникает.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Н.В. МИХАЙЛОВА
Дополнительные продукты для НКО: